Основы бухгалтерского учета и анализа текущих расчетов и обязательств организации

Сущность и порядок организации текущих расчетов и обязательств

Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабженческих операций, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и продажи продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Практическое пособие. — М.: Проспект, 2012. — 592 с.;.

В состав текущих расчетов и обязательств организации входят:

• — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• — Расчеты с покупателями и заказчиками;
• — Расчеты с бюджетом по налогам и сборам;
• — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
• — Расчеты с персоналом по оплате труда;
• — Расчеты с подотчетными лицами;
• — Расчеты с учредителями;
• — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• — Внутрихозяйственные расчеты Иванова М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 368с.

Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрено применение различных видов договоров, регламентирующих порядок юридического оформления взаимоотношений между поставщиками и покупателями, основными из них являются следующие:

Договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). Согласно данному договору одна сторона (продавец) обязуется предать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупатель), а покупатель обязуется принять товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Договор поставки (ст. 506 ГК РФ). В соответствии с договором поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Договор мены (ст. 567 ГК РФ). Каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой, По такому договору каждая из сторон признается продавцом товара и покупателем товара и каждая сторона, выступающая в качестве продавца, обязуется передать один товар, а в качестве покупателя принять в обмен другой товар.

Товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, если договором мены непредусмотренное иное. Расходы на передачу и приемку товара осуществляются в каждом случае той стороной, на которую возложены соответствующие обязанности. Если по договору мены обмениваемые товары признаются неравноценными, то сторона, которая передает товар по более низкой цене, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после передачи товара.

Прекращение обязательства зачетом (ст. 410 ГК РФ). Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан, либо определен моментом востребования Гражданский кодекс Российской Федерации от 21.10.1994 г. (ред. от 21. 11.2011г.) // Российская газета. 2002. 18 марта. Для осуществления зачета необходимо, чтобы кредитор по одному обязательству являлся должником по другому, а должник по первому выступал кредитором по второму обязательству.

Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть однородными вещи одного вида, рода, поэтому чаще всего зачет используется в денежных обязательствах, хотя это и не исключает его применения и к иным однородным требованиям.

Для зачета достаточно заявления одной стороны, иными словами, зачет является односторонней сделкой, по которой обязательство может быть прекращено зачетом по заявлению одной из сторон независимо от согласия другой стороны. В результате взаимозачета составляется соглашение о проведении взаимных расчетов, которое подписывается обеими сторонами Лытнева Н. А. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности коммерческих организаций. — М.: Форум, 2011. — 311 с.;.

Дебиторская задолженность представляет собой активы организации, характеризующие величину принадлежащих ей денежных средств, временно находящихся у других лиц. Если деятельность организации протекает в нормальном режиме, то сумма дебиторской задолженности в будущих периодах будет трансформирована в денежные средства.

Величину обязательств перед юридическими и физическими лицами, возникающими согласно условиям договора или в соответствии с действующим законодательством, в бухгалтерском учете называют кредиторской задолженностью Тумасян Р. З. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: ЭКСМО, 2012. — 672 с…

При продаже организацией продукции, товаров, выполнения работ и оказании услуг, выдаче в подотчет денежных сумм своим работникам, формировании уставного капитала (например, при подписке на акции) у нее возникает дебиторская задолженность. Контрагентов, имеющих обязательства перед данной организацией, принято называть дебиторами Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Практическое пособие. — М.: Прспект, 2012. — 592 с.

Расчеты осуществляются, как правило, в денежной форме, и их ведут с последующей или предварительной оплатой договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров или путем безналичного расчета.

Существуют различные формы безналичных расчетов, которые избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.

Согласно Положению ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• — расчеты платежными поручениями;
• — расчеты по аккредитиву;
• — расчеты инкассовыми поручениями;
• — расчеты чеками;
• — прямое дебетование (расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств);
• — расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

Между организациями большинство расчетов производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные денежные средства в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие кредитные учреждения (банки) Петров А. М. Договоры. Оптимизация налогообложения. — М.: Рид Групп, 2012. — 224 с.

Дебиторская и кредитная задолженность отражается в системе учета и отчетности в течение определенного срока. Срок исполнения обязательств устанавливаются договорами или законом. Если вовремя этого срока обязательства не исполнен, то начинает исчисляться срок исковой давности (период, в течении которого нарушенное или оспариваемое право подлежит защите).

Законодательством предусмотрен общий срок исковой давности, равный трем годам. Для отдельных видов требований установлены специальные сроки исковой давности (более длительные или сокращенные по сравнению с общим сроком).