Отражение операции по счетам бухгалтерского учёта в коммерческом банке

Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.

Проводка по выдаче ипотечного кредита:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица) Кт 20 202 Касса кредитной организации Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:

Дт 20 202 Касса кредитной организации Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица) Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:

Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса кредитной организации (в предела"; установленного лимита).

В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:

1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:

Дт Расчетный счет юридического лица — работодателя заемщика Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.

Дт Расчетный счет работодателя заемщика Кт Депозитный целевой счет заемщика Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.

3) Наличные взносы:

Дт Касса кредитной организации Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)».

4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация— получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.

Дт Касса банка-корреспондента Кт Корреспондентский счет.

Дт Корреспондентский счет, Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».

При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.

При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.

Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).

Ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам.

1) Предоставленные кредиты отражаются:

Дт 455.

Кт 20 202; 42 302; 30 102 (другой банк).

2) Создание резервов под возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45 509.

Кт 42 301.

3) Учет обеспечения по предоставленным кредитам отражается на счете 913:

Дт 99 998.

Кт 91 312.

При полном погашении ссудной задолженности списывается сумма обеспечения:

Дт 91 312.

Кт 99 998.

Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам начисляется по методу начисления. При этом КО, самостоятельно определяет сроки получения процентов не позднее последнего рабочего дня месяца.

При уплате процентов на сумму получения процентов составляют проводки:

Дт 30 102; 20 202; 423.

Кт 47 427А При этом составляется резерв под возможные потери по полученным процентам:

Дт 47 425.

Кт 70 601А Учёт просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам.

Неполученные в срок проценты по предоставленным кредитам отражаются:

Дт 45 415А-«Резервы на возможные потери».

Кт 47 427А-«Требования по полученным процентам».

Просроченные проценты и основной долг переносится на внебалансовые счета, при этом составляются проводки по основному долгу:

Дт 91 802.

Кт 99 999.

При поступлении денежных средств от должников:

Дт 30 102, 20 202.

Кт 70 601.

При этом одновременно закрываются внебалансовые счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и процентам:

Дт 99 999 Д 99 999.

Кт 91 704 К 91 802.

При несвоевременном возврате кредита уплачивается штраф:

Дт 30 102, 20 202, 423.

Кт 70 601.

Предоставление ипотечных кредитов юридическим лицам осуществляется только в безналичной форме, путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика.

Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер и дата договора, срок уплаты процентов, процентная ставка. Для учета кредитов открываются балансовые счета первого порядка-441−454, 456, в зависимости от вида деятельности и формы собственности. Так же открываются пассивные балансовые счета под возможные потери-45 215.

Основная корреспонденция счетов.

1) Предоставление кредита в учете отражается:

Дт 452.

Кт 40 702-рассчетный счет.

• 30 102-корреспондентский счет
• 2) Создание резерва под возможные потери по ссудам:

Дт 70 606.

Кт 45 215.

3) Обеспечение по кредиту отражается:

Дт 99 998.

Кт 91 312.

4) Погашение выданного кредита:

Дт 30 102.

Кт 452.

Начисленные проценты и по предоставленным кредитам:

Дт 47 427.

Кт 70 601.

Создание резерва под возможные потери по начисленным процентам в учете отражается:

Дт 70 606.

Кт 47 425.

6) Фактическое получение процентов без нарушения сроков в учёте отражаются:

Дт 30 102-расчетный счет Кт 47 427.

Восстановление резерва под возможные потери по процентам в учете отражаются:

Дт 47 425.

Кт 70 601.

Учет просроченной задолженности по ипотечным кредитам, предоставленным юридическим лицам.

1) При непогашении в установленный срок, задолженность переносится на счет по учету просроченной задолженности:

Дт 45 813.

Кт 452.

2) При погашении просроченной задолженности по выданному ипотечному кредиту:

Дт 30 102.

Кт 45 812.

3)Если кредит признается безнадежным, то он продлежит списанию с баланса банка за счет резерва под возможные потери:

Дт 45 818.

Кт 45 812.

4) При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам составляется проводка:

Дт 91 802.

Кт 99 999-по кредиту Дт 91 704.

Кт 99 999-по процентам; 91 604.

ипотека долг учет банк.