Сущность учета расчетов с поставщиками и заказчиками
Курсовые разницы, возникающие при приобретении материальных ценностей (работ, услуг), учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» Указанные курсовые разницы относятся к внереализационным доходам или расходам и учитываются при налогообложении прибыли. За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке… Читать ещё >
Сущность учета расчетов с поставщиками и заказчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.
Поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие материальные ценности, материалы, топливо, запасные части и т. д., а также выполняющие работы (строительные и ремонтные работы и др.) и оказывающие услуги (подача тепла, воды, газа, электроэнергии и др.), необходимые для осуществления производственной деятельности организации.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счёт 60 -активно-пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца — это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.
На этом счете ведется, как правило, учет расчетов по уже принятым к учету Материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками независимо от времени их оплаты» .
Таблица 1.
Корреспонденции счетов бухгалтерского учета расчетов с поставщиками.
№ п/п. | Хозяйственная операция. | Документ-основание. | дебет. | кредит. |
Перечислен аванс поставщику товарно-материальных ценностей. | Выписка банка. | 51/52. | ||
Произведена оплата за поставленные товарно-материальные ценности. | Выписка банка. | 51/52. | ||
Отражен НДС по приобретенным ценностям. | Счет-фактура. | 19/19−3. | ||
Зачтена задолженность поставщику товарно-материальных ценностей в счет поставки в его адрес продукции, товаров, работ, услуг. | Акт взаимозачета, счета поставщиков, счета-фактуры. | |||
Начислены курсовые разницы, возникающие при расчетах в иностранной валюте.
| Бухгалтерская справка, выписка банка. |
|
| |
Начислены суммовые разницы в расчетах между российскими организациями за материальные ценности.
| Счет поставщика, выписка банка. |
|
| |
Приняты к зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям. | Выписка банка, расчет НДС, приходный ордер | 19/19−3. | ||
Оприходован товар | Приходный ордер | 10/41. |
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации.
В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поставщику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщения информации в разрезе:
- · акцептованных расчетных документов, срок оплаты которых не наступил;
- · неоплаченных в срок расчетных документов;
- · неотфактурованных поставок;
- · авансов выданных;
- · выданных векселей, срок оплаты которых не наступил;
- · просроченных оплатой векселей;
- · полученных коммерческих кредитов;
- · других признаков.
При использовании в организации журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5. В конце месяца данные этой ведомости общими итогами по корреспондирующим счетам включают в журнал-ордер № 6. [20].
20. Учет продажи (покупки) дебиторской задолженности (договор цессии) (Е.П. Тихонова, «Горячая линия бухгалтера», N 3, февраль 2008 г.
Организации самостоятельно выбирают форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривают их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками. Как правило, организации производят оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.
Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.
Счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших ценностей (работ, услуг).
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей (работ, услуг) в корреспонденции со счетами учета ценностей (счета 08,10,15,41,43 и др.) или счетов соответствующих затрат (счета 20, 23, 25, 26.44,97 и др.).
За услуги по доставке материальных ценностей и по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п. (счета 08, 10, 15, 41,43, 20,23,25,26,44 и др.).
Независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
При принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
В бухгалтерском учете операции по приобретению и оплате материальных ценностей (работ, услуг) отражаются следующими проводками:
Дебет счета 08,10,15, 20,23,25,26,41,43,44 Кредит счета 60 — Отражение задолженность организации по приобретенным ценностям (работ, услугам), за услуги по доставке ценностей в организацию;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 — Отражена сумма НДС со стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), услуг по доставке ценностей в организацию;
Дебет счета 60 Кредит счета 50,51,52 — Произведена оплата поставщика и подрядчика за приобретенные ценности в организацию (включая НДС) В тех случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика были обнаружены арифметические ошибки и несоответствие цен, обусловленных договором, счет 60 «Расчеты с поставщика и подрядчиками» кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76−2 «Расчеты по претензиям»).
За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
Операция по прекращению обязательств, при зачете взаимных требований отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Курсовые разницы, возникающие при приобретении материальных ценностей (работ, услуг), учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» Указанные курсовые разницы относятся к внереализационным доходам или расходам и учитываются при налогообложении прибыли.
В тех случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), величина оплаты определяется (уменьшается или увеличивается) с учетом суммовых разниц.