Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Структура отчета, составленного разными методами

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или… Читать ещё >

Структура отчета, составленного разными методами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод) Таблица 1.

Содержание показателей.

Приток ден.ср.

Отток ден.ср.

1. Потоки ден.ср. в резул. операционной деят.

Чистая прибыль.

Ам.отчисления.

Измен.текущ.обяз.по кредит.задолж.

Измен.текущ.дебит.задолж.

Измен.матер.оборот.средств.

Измен.текущ.фондов и резервов.

Итого по разделу 1.

Чистые потоки ден.ср. в резул.операц.деят.

2. Потоки ден.ср. в резул. инвестиционной деят.

2.1 Приобр. и реализ.осн.средств.

2.2 Приобр. и реал. нематер.активов.

2.3 Приобр. и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.активов.

2.4 Приобр. и продажа собст.акций.

2.5 Проценты и дивиденты полученные.

2.6 Предост. займы и поступ. от их погашения.

2.7 …

Итого по разделу 2.

Чистые ден.ср. в резул.инвест.деят.

3. Потоки ден.ср.в резул. финансовой деят.

3.1 Эмиссия собств.акций.

3.2 Дивиденды выплаченные.

3.3 Долгоср. кредиты и займы получ. и погашенные.

3.4 Краткоср. кредиты и займы получ. и погашенные.

3.5 Целевые поступления.

3.6 …

Итого по разделу 3.

Чистые ден.ср. в резул. финансовой деят.

Чистый приток (отток) ден.ср. за отчетный период.

Денежные средства:

на начало отчетного периода=.

на конец отчетного периода=.

Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.

Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу компании из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

Отчет о движении денежных средств (прямой метод) Таблица 2.

Содержание показателей.

Приток ден.ср.

Отток ден.ср.

1. Потоки ден.ср. в резул. операционной деят.

Ден.ср., получ. от покупателей и заказчиков.

Ден.ср., выпл.поставщ., подряд., рабочим и служащим.

Налоги выпл. в бюджет (НДС, акцизы, нал. на приб., подох. и др.).

Внебюджетные платежи.

Выплаты по соц.страх.и обеспечению.

Прочие ден.поступл.уплач.и получ.

Штрафы, пени, неустойки уплач. и получ.

Итого по разделу 1.

Чистые ден.ср. в резул. операционной деят.

2. Потоки ден.ср.в резул. инвестиционной деят.

2.1 Приобретение и продажа осн.средств.

2.2 Приобретение и продажа НМА.

2.3 Приобретение и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.влож.

2.4 Приобретение и вторичная продажа собст.акций.

2.5 Предост. займы и поступ. от их погашения.

2.6 Проценты и дивиденды полученные.

2.7 …

Итого по разделу 2.

Чистые ден.ср.в резул. инвестиционной деят.

3. Потоки ден.ср.в резул. финансовой деят.

3.1 Эмиссия собст.акций.

3.2 Дивиденды выплаченные.

3.3 Долгоср. кредиты и займы получ. и погашенные.

3.4 Краткоср. кредиты и займы получ. и погашенные.

3.5 Погашение задолж. по долгоср.аренд.обязат.

3.6 Целевые финансовые поступления.

3.7 …

Итого по разделу 3.

Чистые ден.ср.в резул. финансовой деят.

4. Курсовые валют. разницы от переоц. валюты по дейст. курсу на отч.дату.

Чистый приток (отток) ден.ср.за отчетный период.

Денежные средства:

На начало отчетного периода=.

На конец отчетного периода=.

В отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования — чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.

Каждый метод составления отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных средств.

Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Чистый денежный поток отличается от суммы полученного финансового результата в силу ряда причин:

  • — финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального движения денежных средств);
  • — наличие расходов будущих периодов приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции;
  • — начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не меняя при этом сумму денежных средств организации;

приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражается на величине финансового результата:

  • — на величину финансовых результатов оказывают влияние расход не сопровождающиеся оттоком денежных средств, например, амортизация основных средств и нематериальных активов;
  • — источником увеличения денежных средств необязательно являет прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата;
  • — на расхождение финансового результата и чистого денежного потока влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Для устранения указанных расхождений при определении чистого денежного потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового результата с учетом:

  • 1) изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение отчетного периода;
  • 2) неденежных статей: амортизации внеоборотных активов; курсовых разниц; прибылей (убытков) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных доходов от участия в других организациях и других;
  • 3) иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.

При составлении отчета косвенным методом, для получения сведений о движении денежных средств, в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли прибавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и, прежде всего, амортизация. Из полученной суммы вычитаются статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляются к чистой прибыли. Таким образом, чистая прибыль увеличивается и уменьшается на все статьи, не предполагающие движение денежных средств, а полученный результат соответствует балансу движения денежных средств. Подведение итогов баланса движения денежных средств по всем остальным (кроме основной) видам деятельности (инвестиционной, финансовой) при прямом и косвенном методах осуществляется одинаково.

Прибыль, при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности должна быть показана со знаком минус, а отрицательный результат (убыток) — со знаком плюс.

Цель проведения корректировок состоит в том, чтобы показать, за счет каких статей оборотных активов и краткосрочных обязательств произошло изменение суммы денежных средств в конце отчетного периода по сравнению с его началом.

Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств или сокращение задолженности кредиторам означает отток средств — в отчете показывается со знаком минус.

Слабой стороной косвенного метода является то, что поступления денежных средств в виде выручки от реализации (важный источник дохода) и текущие расходы, связанные с выплатами денежных средств (важный отток денежных средств), не принимаются в расчет. В результате этого метода пользователю предоставляется информация только о чистых поступлениях (выбытии) от операционной деятельности, а индивидуальные поступления и выплаты остаются в пределах отчета. Основная цель отчета о движении денежных средств, заключающаяся в получении информации об источниках формирования финансовых средств и направлениях их расходования, не выполняется. Прочая информация о денежных средствах и их эквивалентах подлежит раскрытию (вместе с комментариями), если она касается имеющихся у предприятия сумм, не доступных для использования группой. Кроме того, поощряется любое дополнительное раскрытие информации, необходимой пользователям.

В отчете о движении денежных средств, составленном косвенным методом, показывается информация, характеризующая источники финансированиянераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в т. ч. образуемых за счет собственного капитала.

Таким образом, прямой метод составления отчета о движении денежных средств ориентирован на влияние валовых потоков денег, как платежных средств. Косвенный метод позволяет анализировать денежные средства.

Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Балансирование потоков денежных средств достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания из полученной суммы всех выплат, произведенных организаций в разрезе видов деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена:

  • — из учетных записей компании;
  • — путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.

В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет «минусов», значит, все благополучно. Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма№ 1) за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы». Остаток складывается из остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января.

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (строка 200=020+050−150-…-190). Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.

Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей .

В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. «Движение средств в результате финансовой деятельности» определяется на основании изменения по разделу баланса «собственный капитал» статей «обеспечение предстоящих платежей», «долгосрочные обязательства», «текущие обязательства». Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

  • — денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
  • — поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
  • — целевые финансирование и поступления;
  • — перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
  • — средства, направленные на выкуп собственных акций.

При учете движения денежных средств от финансовой деятельности следует обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, так как для одной сферы деятельности операция может носить инвестиционный характер, а для другой финансовый.

В то же время в случае расхождения изменения денежной наличности на счету организации с финансовым результатом за период деятельности, данный метод не раскрывает причин таких расхождений. Эти причины могут быть вызваны:

  • — применением принципа начисления при отражении доходов и расходов организации в соответствии с принятой учетной политикой;
  • — привлечением и погашением кредитов и займов;
  • — приобретением и продажей внеоборотных активов (изменение денежных средств при этом определяется суммой полученной выручки от продажи);
  • — влиянием на величину финансового результата расходов, не сопровождающихся реальным оттоком денежных средств (суммы начисленной амортизации) и доходов, не сопровождающихся реальным притоком денежных средств (дебиторская задолженность в составе выручки от продажи);
  • — изменениями в составе собственного оборотного капитала;
  • — курсовые разницы.

Перечисленные причины должны быть раскрыты с целью формирования полного представления о финансовом положении организации.

Комментарий:

Отчетный бухгалтерский баланс отражает имущество организации в увязке с источниками его образования за счет собственного и заемного капитала. Сравнение балансовых показателей на начало и конец отчетного периода позволяет выявить происшедшие за отчетный период изменения в стоимости имущества, его структуре, а также в источниках финансирования и структуре собственного и заемного капитала. Отчет о прибылях и убытках отражает выручку от продажи, себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг, другие доходы и расходы, формирующие прибыль организации, а также содержит информацию об основных направлениях расходования полученной прибыли. Между балансом и отчетом о прибылях и убытках существует взаимосвязь, характеризующая прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли.

Имущество организации изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, различных займов. Кроме прибыли в организацию поступают амортизационные платежи, другие денежные поступления. Взаимосвязь организации с внешней средой посредством товарно-денежных отношений отражается в них не полностью. Значительная часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках. Отчет о потоках денежных средств восполняет этот пробел. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, необходима для оценки:

  • * перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);
  • * способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;
  • * потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;
  • * причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;
  • * эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

годовой отчетность денежный поток.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой