Нормативное регулирование заработной платы

Основными нормативно-правовыми документами по оплате труда являются:

• — Трудовой кодекс РФ;
• — НК РФ;
• — Постановление Правительства РФ по введению в бюджетной сфере единой 18-разрядной тарифной сетки;
• — Инструкция Госкомстата России «О составе фонда заработной платы и выплат социальнoгo характера»;
• — Письмо Минтруда РФ «Об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними трудовых договоров (контрактов)».

Бухгалтерский учет в организации осуществлять в соответствии со следующими нормативными актами Минфина России:

• — Положение по бухгалтерскому чету «Учебная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Минфина России от 09.12.98 № б0н;
• — Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.99;
• — Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н;
• -Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н;

Вышеуказанные нормативные акты подлежат применению в части, не противоречащей Федеральному закону от 21.11.96 № № 3 29-ФЗ «О бухгалтерском учете», других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Вышеуказанные законы и нормативные правовые акты подлежат применению в части, не противоречащей Конституции Российской Федерации.

Основные принципы учета оплаты труда определены в разделе VI «Заработная плата» Трудового кодекса РФ.

Согласно ст. 129 ТК РФ под оплатой труда понимается система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

При этом выплаты, произведенные работникам за отработанное время, считаются основной заработной платой.

Суммы оплаты за непроработанное время, производимой в случаях, предусмотренных действующим законодательством, представляют собой дополнительную заработную плату.

Кроме того, работникам в соответствующих случаях производятся выплаты пособий по социальному страхованию, в том числе пособий по нетрудоспособности, по беременности и родам, страховых выплат в возмещение вреда, причиненного работникам трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, и иные выплаты социального характера.

Трудовые отношения также регулируются внутренними нормативными документами, не противоречащими ТК РФ, разработанными и утвержденными самим предприятием:

• — положением об оплате труда,
• — положением о премировании,
• — коллективным договором и т. д.

Расходы на оплату труда учитываются для целей налогообложения прибыли только в случае, если нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании и (или) других локальных актах нормативных актов, принятых организацией, реализованы в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником (раздел 3 ТК РФ).

Если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в вышеуказанных коллективном договоре или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли.

Перечень расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, указан в п.1−24 ст. 255 НК РФ, но этот перечень не является исчерпывающим в связи с тем, что п. 25 этой статьи Кодекса предусматривает списание и других видов расходов, произведенных в пользу работника по трудовому договору или коллективному договору (за исключением расходов предусмотренных п.23−29 ст. 270 НК РФ).

Кроме того, для целей налогообложения не признаются расходы налогоплательщика по содержанию членов семьи (компенсации расходов) работника (за исключением расходов на оплату проезда неработающим членам семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям) к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательстве Российской Федерации, и иные аналогичные расходы.

Внесенные в статью 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» Федеральным законом РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ, который выглядит теперь так: Первый ребенок — 1.400 руб. Второй ребенок — 1.400 руб. Третий и каждый следующий ребенок — 3.000 руб. Ребенок-инвалид до 18 лет — 3.000 руб. Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет — 3.000 руб.

Налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС, и т. д. (пп. 1 п. 1 ст.218 НК РФ).

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и т. д. (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению. Назовем некоторые из них:

• -государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
• — возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• — суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

Удержания из заработной платы представляют собой разрешенные законодательством вычеты из заработной платы, уменьшающие начисленные суммы. Их можно условно разделить на четыре категории — удержания в пользу: бюджета; третьих лиц; самой организации; страховых органов.

В пользу бюджета взимаются суммы НДФЛ, штрафы, суммы по приговору суда.

НДФЛ взимается после вычета из заработка сумм удержанных стандартных вычетов и льгот, установленных законодательством.