Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе

Следующим этапом контроля является проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе. При проведении инвентаризации этим вопросам уделяется особое внимание. Для этого следует установить:

• — имеется ли в делах организации обязательство кассира о полной материальной ответственности;
• — обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе;
• — обеспечивается ли сохранность денег при доставке их из банка в кассу организации.

Для проверки обеспечения сохранности денег в кассе следует обратить внимание на соблюдение следующих условий:

• — соблюдаются ли требования по технической укрепленности и оборудованию помещений касс;
• — наличие металлических шкафов или сейфов для хранения денежных средств организации;
• — наличие дубликата ключей от помещения кассы, сейфа у руководителя организации. [6]

Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций

Проверка кассовых операций позволяет выявить нарушения государственной дисциплины в обеспечении сохранности и правильности расходования денежных средств.

Начинается проверка с установления тождественности остатков по счету 50 «Касса» на начало проверяемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере № 1 или соответствующей машинограмме, Главной книге и балансе организации.

Проверка кассовых операций проводится, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущей проверки по следующим направлениям:

• — проверка установленного порядка ведения кассовых операций;
• — установление достоверности и законности операций с наличными денежными средствами;
• — проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Проверяя соблюдение установленного порядка кассовых операций, необходимо обратить внимание на правильность документального оформления операций по кассе. Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга.

Далее в ходе проверки ревизор устанавливает достоверность, законности и экономическую целесообразность совершенных кассовых операций. Для этого тщательно анализируется полнота и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов организаций в банке. Это устанавливается путем путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.

При проверке выплат наличных денег по платежным ведомостям следует выборочно установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица работали в организации и нет ли среди них подставных лиц, которым выписывалась заработная плата с целью присвоения.

При проверке кассовых отчетов устанавливают соответствие записей кассовых отчетов приложенным к ним документам, правильность подсчета оборотов по приходу и расходу, определения остатка на конец отчетного периода и переноса его с одной страницы на другую, а так же соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге или соответствующей машинограмме.

В ходе контроля кассовых операций необходимо убедиться в соблюдении организацией кассовой дисциплины. Проверяя кассовую дисциплину, следует выяснить соблюдение:

• — остатка наличных денег в кассе установленному банком лимиту;
• — установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь;
• — своевременности оприходования в кассу наличных денежных средств;
• — установленных сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо эксплутационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь;
• — сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы;
• — целевого использования наличных денежных средств, полученных из касс банков. [7]

Типичные ошибки в учете кассовых операций:

• — не установлен лимит наличных денег в кассе, порядок сдачи выручки и предельный размер расчетов наличными денежными средствами;
• — допускается ведение кассовой книги за несколько дней при наличии ежедневных операций;
• — не ведутся журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• — допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении приходных и расходных ордеров;
• — отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, являющиеся основанием для принятия и расхода наличных денег и другие нарушения.