Содержание отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки к годовому отчету ГП «Гатчинское ДРСУ»

В ГП «Гатчинское ДРСУ» ежеквартально и по окончании отчетного года составляется отчет о прибылях и убытках (форма 2), который содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущей периоды:

• — о валовой прибыли (из выручки нетто вычитается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг);
• — о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы);
• — о доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате доходов от участия в других организациях и прочих доходов и расходов;
• — о прибыли (убытке) до налогообложения;
• — об отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах, текущем налоге на прибыль;
• — чистой прибыли (убытке) отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Отчет об изменениях капитала (форма 3), отчет о движении денежных средств (форма 4) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) в ГП «Гатчинское ДРСУ» составляются по окончании финансового года.

Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов и справок. В первом разделе «Изменение капитала» по итогу капитала и его составным частям — уставному, добавочному и резервному капиталу, а также нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) — отражаются сведения об их остатках на 31 декабря года предшествующего предыдущему, 1 января предыдущего года и 31 декабря предыдущего года, 1 января отчетного года и 31 декабря отчетного года.

По предыдущему и отчетному годам в разрезе соответствующих составных частей капитала, указываются данные об изменениях в учетной политике; результатах от переоценки основных средств; чистой прибыли; дивидендах; отчислениях в резервный фонд; увеличения капитала за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости, реорганизации юридического лица; уменьшения капитала за счет уменьшения номинала акций, их количества и реорганизации юридического лица.

Во втором разделе «Резервы» указываются остаток на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года по видам резервов, образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами, оценочных резервов и резервов предстоящих расходов за отчетный и предыдущий годы.

В «Справках» отражены данные о чистых активах на начало и конец отчетного периода и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы (по направлениям расходов за отчетный и предыдущий годы).

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит сведения об остатке денежных средств на начало отчетного периода и конец отчетного года, движении денежных средств (по направлениям) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) состоит из десяти разделов.

В разделе «Нематериальные активы» указывают наличие на начало отчетного периода, движение (поступление и выбытие) и наличие на конец отчетного периода отдельных видов нематериальных активов, а также сумму амортизации нематериальных активов. В ГП «Гатчинское ДРСУ» этот раздел не заполняется.

В разделе «Основные средства» отражают данные о наличии на начало отчетного года по отдельным видам основных средств, начисленной амортизации по основным средствам всего и по основным видам, переданным в аренду, основным средствам, переведенным на консервацию, но находящимся в процессе государственной регистрации. Справочно в разделе указывают результат от переоценки объектов основных средств и изменении стоимости объектов в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Разделы «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»,"Расходы на освоение природных ресурсов", Финансовые вложения" в ГП «Гатчинское ДРСУ» не заполняются в виду отсутствия данных статей доходов и расходов на предприятии.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» указываются сведения об основных видах краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного периода и конец отчетного года, а в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) — данные о затратах по элементам за отчетный и предыдущий годы.

Разделы «Обеспечение» и «Государственная помощь» в ГП «Гатчинское» не заполняются.

По окончании отчетного периода и составления форм бухгалтерской отчетности в ГП «Гатчинское ДРСУ» составляется пояснительная записка к балансу за отчетный год. Пояснительная записка содержит существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимость данных за отчетный и предыдущий периоды, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ГП «Гатчинское ДРСУ» указывает изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год. Также включаются данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет.

В ГП «Гатчинское ДРСУ» каждая из форм бухгалтерской отчетности имеет самостоятельное значение и в то же время связана (взаимоувязана) с другими формами отчетности. В процессе чтения отчетности важно рассматривать показатели разных форм отчетности в их взаимосвязи и взаимообусловленности. В частности, изменения в активах предприятия необходимо увязывать с объёмом деятельности. При этом следует помнить, что разные формы отражают информацию о предприятии по-разному. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности за год нарастающим итогом, а баланс — имущественное состояние предприятия на 31 декабря. Поэтому по балансу могут быть выявлены одни тенденции, например, снижения, а по отчету о прибылях и убытках — другие, например, увеличения.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс.

Взаимоувязка баланса с некоторыми формами бухгалтерской отчетности приведена в таблицах 2 и 3:

бухгалтерский баланс себестоимость калькулирование Таблица 2 — Взаимосвязь показателей отчета об изменениях капитала и бухгалтерского баланса.

Таблица 3 — Взаимосвязь показателей приложения к бухгалтерскому балансу и бухгалтерского баланса.

На основе информации отраженной в формах бухгалтерской отчетности, внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с ГП «Гатчинское ДРСУ» как с партнером; оценить кредитоспособность организации как заемщика; оценить возможные риски своих вложений; целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов, и другие решения.