Порядки составления бухгалтерского баланса и отчетностей

Порядки составления бухгалтерского баланса и отчетностей

Аналитический учет прочих расходов в ПО «Вологдакооп-торг» ведется в ведомости с журналом-ордером по счету 91−2 «Прочие расходы» по видам этих расходов.

Таким образом, в целом можно сказать, что для учета всех видов доходов и расходов на данном предприятии применяются счета, которые предусмотрены планом счетов: 20, 26 90, 91, 99. Синтетический и аналитический учет соответствует требованиям и стандартам. Регистры синтетического и аналитического учета заполняются в срок по установленным правилам.

Методом признания дохода считать метод начисления — т. е. день отгрузки и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

За выполненные работы на сторону предъявлять счета и счета-фактуры на основании смет и актов выполненных работ. За изготовление нестандартного оборудования предъявлять счета и счета-фактуры на основании плановых калькуляций или актов выполненных работ.

Собранные расходы будущих периодов счет 97 относить пропорционально сроку списания на счета затрат. К расходам будущих периодов относить затраты по лицензиям на определенные виды деятельности и выписку печатных изданий. При отсутствии установленного для списания срока он приравнивается к 12 месяцам.

Предприятие имеет право самостоятельно переводить долгосрочную задолженность по полученным займам и кредитам в краткосрочную.

Установить срок предоставления авансовых отчетов по полученным в подотчет денежным средствам на хозяйственные цели в течение 1 месяца.

Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имеют, место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактамипринцип начисления при признании расходов.

Выручка в целях начисления НДС определяется по методу «отгрузки».

НДС уплачивается централизованно в целом по предприятию в федеральный бюджет, с предоставлением сведений в налоговые инспекции структурных подразделений.

Для целей налогообложения по налогу на прибыль организация признает доходы по методу начисления.

Для целей налогообложения расходы признавать в соответствии со ст. 272 НК РФ, т. е. в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времен" фактической выплаты денежных средств.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве выполнения работ, оказания услуг для целей налогообложения применять метод оценки — по фактической себестоимости единицы запасов (п. 8 ст. 254 НК РФ).

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в хозяйственное ведение, подлежит амортизации у унитарного предприятия (ст. 256 НК РФ).

Включать в состав расходов отчетного периодарасходы на капитальные вложения в размере ре 10% первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 1.1. ст. 259 НК РФ).

Все амортизируемое имущество распределять по одиннадцати амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, т. е. в течение которого объект основных средств служит для деятельности предприятия. Срок полезного использования определять самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию на основании классификации основных средств согласно ст. 258 НК РФ и постановления Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.

Амортизацию по основным средствам в целях налогообложения начислять линейным методом.

При приобретении основных средств бывших в эксплуатации норма амортизации устанавливается с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Произведенные расходы на ремонт основных средств рассматривать как прочие расходы и признавать для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они осуществлены, в размере фактических затрат.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере 1/3 от фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

В целях формирования полной и достоверной информации для целей налогообложения предприятию осуществлять налоговый учет по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных бухгалтерского учета. В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, в соответствии с гл. 25 НК РФ эти регистры бухгалтерского учета могут быть дополнены любыми необходимыми реквизитами, а так же для удобства расчета налоговой базы могут быть использованы самостоятельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Для подтверждения данных налогового учета применять первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ и применяемыми в организации формами первичных учетных документов.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Для целей налогообложения НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг, основных средств, материалов и прочих активов) определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

В отношении транспортного налога, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, как мощность двигателя в лошадиных силах.

Исчисление налога на имущество. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

ПО «Вологдакооп-торг» производит платежи в бюджет — налог на доход физических лиц, удержанный с оплаты труда работников, страховые взносы налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68,69 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога, и т. д.).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» активно-пассивный. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Дебетовое сальдо показывает задолженность бюджета, кредитовое — задолженность организации бюджету.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Одним из наиболее главных видов налоговых платежей является налог на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы в ПО «Вологдакооп-торг» учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ставки налога согласно Налогового Кодекса РФ составляет — 13%. По ставке сделано несколько исключений. Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении следующих доходов:

• — выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов;
• — стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 руб. за налоговый период;
• — страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ;
• — процентных доходов по вкладам банка в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ѕ действующей ставке рефинансирования ЦБ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
• — суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных выше.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается по следующим доходам:

• — дивидендов;
• — доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ.

При определении суммы налога на доходы физических лиц в ПО «Вологдакооп-торг» согласно законодательства предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты: Вычеты расходов на содержание детей определены в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка, пока сумма совокупного дохода не составит 280,0 тыс. руб.

Предоставление этих налоговых вычетов осуществляется на основании письменного заявления работника.

По книге покупок и книге продаж можно получить сумму налога на добавленную стоимость, необходимую к уплате.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а так же работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в ПО «Вологдакооп-торг» имеются субсчета:

• 19−1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
• 19−2 «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов»;
• 19−3 «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериально-производственных запасов» и др.

На субсчете 19−1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств.

На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов» учитываются уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении материально-производственных запасов» учитываются уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов, других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается в ПО «Вологдакооп-торг» по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Размещено на Аllbest.ru.