Заключение. 
Учет и аудит денежных средств на примере ООО "Компания "ЕвроСтройСервис"

Данная выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету и аудиту денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом и аудитом, задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет и аудит денежных средств.

В выпускной квалификационной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

В ходе изучения методики учета денежных средств были рассмотрены вопросы:

• — нормативно — правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
• — документального оформления и движения денежных средств в кассе;
• — документального оформления операций по расчетному счету.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятий.

Рассмотрен порядок оформления кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

• 2. В дипломной работе также было проведено изучение аудита денежных средств, которое показало, что:
  • — оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита;
  • — свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т. д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период;
  • — результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
• 3. Исследования бухгалтерского учета и аудита денежных средств проводились на материалах бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис» .

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям предприятия видно, что выручка от реализации стабильно растет. В 2006 г. она составила 70 715 тыс. руб. (+ 27,89%), а в 2007 г. уже 93 920 тыс. руб., что на 38 628 тыс. руб. больше, чем в 2005 г., а в процентном отношении рост выручки составил + 69,86%.

В то же время заметен и постоянный рост себестоимости реализованных товаров, в 2006 г. она увеличилась на 26,47% и составила 53 007 тыс. руб., в 2007 г. по сравнению с 2005 г. она составила 69 574 тыс. руб. (+65,99%).

Несмотря на постоянное увеличение себестоимости и расходов на продажу, наблюдается и рост валовой прибыли от реализации. В 2006 г. ее рост был 36,04% и она составляла 3948 тыс. руб., в 2007 г. по сравнению с 2005 г. этот показатель увеличивается вдвое и его рост составляет 106%. Увеличение прибыли говорит о хорошей работе предприятия.

Увеличение прибыли привело к росту рентабельности продаж, которая показывает, какую прибыль предприятие имеет с каждого рубля продаж. Таким образом, в 2007 г. он составил 6,36% на 1 руб. продаж, что больше по сравнению с 2005 г. на 21,14%.

В отношении рентабельности основной деятельности также необходимо отметить рост показателей с 5,54% в 2005 г. до 6,80% в 2007 г. Эти данные свидетельствуют об эффективности работы ООО «ЕвроСтройСервис», что приводит к постоянному росту выручки от реализации.

По результатам сравнительного анализа можно отметить повышение всех показателей за 2007 г. по сравнению с 2005 г., это говорит о стабильной работе ООО «ЕвроСтройСервис» и его дальнейшей перспективе развития.

В ходе изучения учета денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис» было установлено, что:

• — учет операций с денежными средствами в организации ведется в соответствии с требованиями нормативных актов РФ по учету операций с денежными средствами;
• — расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;
• — по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
• — правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
• — наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
• — расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
• — формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
• 4. По результатам аудиторской проверки денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис» были сделаны следующие выводы:
  • — порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;
  • — все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
  • — в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
  • — в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;
  • — в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
  • — денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными;
  • — в помещении, в котором находится касса, не установлена сигнализация;
  • — на предприятии отсутствует налаженная система проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, существует проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;
  • — имеются случаи предоставления права подписи приходных и расходных ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
  • — остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;
  • — отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером только в конце недели;
  • — данные выписок банка отражаются в учете на 3−4 день.
• 5. По результатам проведенных в работе исследований были сделаны выводы и разработаны предложения по улучшению учета и аудита денежных средств в ООО «ЕвроСтройСервис», осуществление которых принесет материальную выгоду.

Для совершенствования учета операций по расчетному счету предложено применение в ООО «ЕвроСтройСервис» двухсторонней компьютерно-модемной связи «Банк-Клиент», с помощью которой предполагается увеличение оборачиваемости денежных средств и уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Что касается аудита операций с денежными средствами, то по результатам проверки было предложено устранить все выявленные в процессе проведения проверки недостатки, и ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия.