Проведение аудита в ООО «СУПЕРЗОНТ»
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 3.9. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ». Таблица 3.10 Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге. Таблица 3.11 Проверка… Читать ещё >
Проведение аудита в ООО «СУПЕРЗОНТ» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ».
Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе аудитора (таблица 3.8.).
Таблица 3.8.
Дата проведения проверки. | Объект проверки. | Наименование проверяемого объекта. | Дата (период) составления документа. | № документов. | Заключениеаудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений. |
08.02.11. | Первичные документы по учету персонала. | Приказы о приеме на работу сотрудника. | 01.05. — 30.09.09 г. | № 11, 14, 18, 21/09−02. | Нарушений не выявлено. |
Приказы о прекращении трудового договора. | 01.02. — 30.04.10 г. | № 4, 8, 109−02. | |||
Договора подряда и трудовые соглашения. | 01.01. — 31.12.10 г. | № 1 — 6. | |||
Личные карточки (ф. №Т-2). | 01.01. — 31.12.10 г. | Не все приказы разнесены в карточки сотрудников. | |||
09.02.12. | Документы по учету рабочего времени. | Табеля учета рабочего времени. | июнь 2010 г. и декабрь 2010 г. | Не указываются командировки. | |
Наряды, бригадные подряды. | январь 2010 г. и сентябрь 2010 г. | № 1−4 и № 23−27. | Отсутствие подписей, не полностью заполнены реквизиты. | ||
10.02.11. | Расчетно-платежные документы по оплате труда. | Платежная ведомость. | Март, июнь, декабрь 2010 г. | № 30−45, 71−82, 126−140. | Нет подписей руководителя, не везде проставлены штампы «Депонент» и «Не выдано». |
Расчетно-платежная ведомость. | 01.02. — 28.02.10 г. | № 8−19. | Нарушений не выявлено. | ||
Лицевые счета. | 2010 г. | Нарушений не выявлено. | |||
14.02.11. | Документы по учету депонирования заработной платы. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы. | 2010 г. | Нарушений не выявлено. |
Выявленные на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в таблице 3.9.
В нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава, в табеле учета рабочего времени посторонних лиц нет. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.
Таблица 3.9. Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.
Виды нарушений, выявленных в документах. | Наименование документа, по которому выявлено нарушение. | Дата (период) составления документа. | № документа. |
Неверно указано количество отработанных дней водителю Перепрыгину С.И. | — табель учета рабочего времени,. | 22.06.201 -г. | № 17. |
— приказ об отпуске. | 15.06.2010 г. | ||
Имеются неоговоренные исправления. Старков Леонид Викторович. Изначально было указано: Старков Леонид Витальевич. | Договор подряда. | 01.03.10. | бн. |
Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. | Регистратор и подшивка документов по инвалидам. | 2010 г. | |
В договоре подряда указано, что работу будут проводить 2 человека: Старков Л. В., Маркина П. Р. Денежные средства из кассы организации выданы бригадиру Старкову Л. В. Сумма оплаты составила 7000 руб.00 коп. | Договор подряда. | 01.02.2010. | |
Платежная ведомость. | 04.03.2010. |
При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.
Можно сделать вывод о не серьезном и неграмотном отношении к ведению первичной документации в ООО «СУПЕРЗОНТ».
Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ООО «СУПЕРЗОНТ» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2010 года в Главной книге и в балансе предприятия.
В балансе по счету 70 развернутое сальдо кредитовое, показывающее задолженность перед рабочими по заработной плате. Сумма по кредиту баланса равна 6931 руб.
Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).
Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2010 года (таблица 3.10).
Таблица 3.10 Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно-платежных ведомостях и Главной книге
Месяцы. | Числится по своду начисления и удержания, руб. | Числится по Главной книге, руб. | Отклонения, руб. |
апрель. | 957 800,89. | 957 802,89. | — 2. |
май. | — 1. | ||
июнь. |
Бухгалтер не может объяснить данные несоответствия.
В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).
Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.
При проверке периодичности и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.
Несмотря на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.
Результаты аудита расчетов по оплате труда целесообразно отразить в таблице 3.11.
Таблица 3.11 Проверка правильности начисления оплаты труда по данным и удержаний из заработной платы за март 2010 г.
№. | Ф.И.О. | Наименование документа. | Начислено, руб. | Удержано, руб. | ||||||||||
Данные организации. | Данные аудитора. | Отклонения. | НДФЛ. | Исполнительный лист. | Другие. | |||||||||
Данные организации. | Данные аудитора. | Отклонения. | Данные организации. | Данные аудитора. | Отклонения. | Данные организации. | Данные аудитора. | Отклонения. | ||||||
1. | Старков Л.В. | Расчетноплатежная ведомость. | +500. | +65. | ; | ; | ; | +4. | ||||||
2. | Антонов С.М. | Наряд № 6. | — 800. | — 104. | +17. | ; | ; | ; | ||||||
3. | Елкина И.О. | Табель рабочего времени. | +4500. | +533. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ||||
ИТОГО: | +200. | +26. | +17. | +4. |