Анализ расходов на персонал на предприятии ООО «Уралмебель»

В целях совершенствования системы управления персоналом на предприятии необходимо проанализировать эффективность затрат на персонал, выявить причины снижения или повышения эффективности, и определить пути оптимизации затрат.

Основными составляющими издержек являются:

• — базовая заработная плата; эта категория включает должностные оклады и выплаты по часовым тарифным ставкам;
• — переменная заработная плата; к этой категории относятся выплаты рабочим-сдельщикам, комиссионные, аккордная заработная плата;
• — все виды премиальных, включая премии по итогам года, квартала, месяца, разовые премии за выполнение отдельных заданий;
• — доплаты и надбавки к заработной плате (доплаты за работу в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, надбавки за сменность, непроизводственные премии);
• — оплата неотработанного времени (ежегодные отпуска, праздничные дни, время болезни);
• — взносы в фонд страховых пособий (страхование жизни, страхование по болезни и несчастным случаям);
• — стоимость социальных льгот, затраты на медицинское обслуживание, бесплатное питание, предоставление бесплатных услуг, взносы в фонд пенсий по старости и т. д. К данной категории относятся издержки на все льготы, как установленные законодательством, так и предоставляемые организацией в дополнение к требованиям закона;
• — взносы в фонды социального страхования, установленные законодательно, т. е. в государственные системы социального обеспечения, страхования по безработице, действующего в федеральных органах, компенсации работникам, страхования по временной нетрудоспособности и т. д.;
• — издержки организации на уплату государственных и местных налогов на заработную плату и занятость;
• — затраты на найм, пополнение и обучение персонала;
• — расходы, не связанные с денежными стимулами (например, расходы на мероприятия, касающиеся гуманизации труда);
• — расходы на работу с персоналом (например, расходы на информационные системы, заводскую газету, на службу жалоб и предложений; расходы на содержание отдела кадров и т. д.);
• — другие выплаты (выходные пособия, дополнительная помощь безработным и т. д.).

Расходы на содержание персонала — это расходы, которые предприятие платит за работу (труд). Они выступают в виде выплаты денежных вознаграждений, дополнительных расходов на содержание персонала, осуществляемых в соответствии с действующими законами и тарифными соглашениями, или добровольных социальных услуг предприятия.

Структура издержек на персонал ООО «Уралмебель» приведена в приложении 7.

Для проведения анализа затрат на персонал необходимо прежде всего рассмотреть структуру персонала предприятия. На предприятии работают сотрудники различных категорий. Это работники управления, специалисты различной квалификации, производственные рабочие (табл. 3).

Таблица 3 Состав персонала по категориям по состоянию на 1 января 2011 г.

Как видно из таблицы 3 в целом персонал можно подразделить на две большие группы: промышленный персонал и непромышленный персонал.

К первой группе относятся работники, непосредственно участвующие в производственном процессе, или обслуживающие его. Ко второй группе относят всех остальных работников, не занятых в производственном процессе. Рабочие по характеру участия в производственном процессе подразделяются на основных, непосредственно участвующих в производстве, и вспомогательных, занятых во вспомогательных производствах и всеми видами обслуживания.

Рассчитаем соотношение численности специалистов и основного производственного персонала (промышленно-производственный и рабочие).

• 2010 г. = 56 / 63 * 100 = 88,8%
• 2011 г. = 54 / 61 * 100 = 88,5%

Данный расчет показывает, что в 2011 году соотношение специалистов и основного производственного персонала изменился незначительно. Задача сокращения издержек за счет сокращения численности специалистов не решена. В целом же затраты на персонал предприятия имеют следующую структуру, таблица 4.

Таблица 4 Затраты на персонал ООО «Уралмебель».

Из приведенной таблицы видно, что основные затраты приходятся на оплату труда персонала и социальные выплаты, причем затраты 2011 года превышают аналогичные затраты предыдущего года на 149 959 млн руб.

Особое внимание на предприятии уделяется повышению квалификации работников, переподготовку и иные формы обучения. Следовательно запланированы затраты на обучение. Динамика затрат на обучение также имеет тенденцию к увеличению. Это вызвано совершенствованием технологий проводимых работ, усложнением используемой производственной техники и технологии. В 2011 году по данной статье затраты превысили затраты 2010 года и составляют 647 951 тыс. руб.

В структуре затрат предусмотрены затраты на оплачиваемые дни по нетрудоспособности. Увеличение затрат по оплате больничных листов свидетельствует о том, что увеличивается число болеющих работников, следовательно, необходимо обратить внимание на данный факт, выявить причины, влияющие на состояние здоровья работников и разработать мероприятия по улучшению состояния здоровья работников предприятия.

Определим долю затрат на персонал в системе общих издержек предприятия путём отношения показателя затрат на персонал и общих затрат: Затраты на персонал / Общие издержки * 100%,.

• 2008 г. = 510 / 4750 * 100 = 10,7%
• 2009 г. = 660 / 6436 * 100 = 10,3%

Таким образом, в 2011 году доля затрат на персонал в общем объеме издержек предприятия сократилась на 0.4%.

При планировании и анализе издержек на персонал используют три основных показателя:

Показатель величины издержек на персонал является абсолютным, поэтому его использование в анализе достаточно ограничено. Более информативным является показатель доли издержек на персонал в объеме реализации, дающий представление о том, какая часть валовой выручки организации расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления общей величины издержек на персонал на объем реализации за период.

Рассчитаем затраты предприятия на одного работника в 2010 и 2011 годах. Затраты предприятия на одного работника = Затраты на персонал / Объем реализованных услуг (работ).

Для расчета используем следующие показатели: объем реализованных услуг на 1 рубль-затрат на персонал.

Объем реализованных услуг (работ) в 2010 году составил — 6100 млн руб. Затраты на персонал — 510 362. Затраты предприятия на одного работника:

(2010г.) = 510 362 / 6100 = 83,6.

Объем реализации в 2011 г. составил 8285. Затраты на персонал — 660 321.

Затраты предприятия на одного работника.

(2011) = 660 321 / 8285 = 79,7.

В 2011 году сократились издержки на персонал при общем увеличении объема реализованных услуг.

Следующим показателем является показатель величины издержек на одного работника. Этот показатель рассчитывается путем деления общей величины издержек на персонал за исследуемый период на численность сотрудников организации.

Величина издержек на 1 работника = Издержки на персонал за исследуемый период / численность сотрудников организации.

• 2010 г. = 510 362 / 145 = 3519,73 руб.
• 2011 г. = 660 321 / 141 = 4683,12 руб.

Показатель издержек на одного работника дает представление о том, во сколько в среднем обходится один сотрудник в течение исследуемого периода. Анализ расходов на персонал на данном предприятии выявил увеличение издержек в 2011 году, по сравнению с 2010 г. на 1163,39 рублей.