Аудит правильности отражения бухгалтерского учета денежных средств

Аудит денежных средств на предприятии проведем за ноябрь 2012 года.

• 1. В учетной политике есть положения, касающиеся денежных средств организации. Приведем выдержки из учетной политики.
• -Право подписи первичных документов предоставляется руководителю или должностным лицам им уполномоченным. Право подписи документов, по которым оформляются операции с денежными средствами предоставлено руководителю и лицам им уполномоченным.
• -Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
• -Все заключенные договоры в обязательном порядке подлежат проверки главным бухгалтером в части условий расчетов и налогообложения. Без подписи главного бухгалтера денежные, расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
• -Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с планом-графиком проведения инвентаризации на текущий год. Сроки проведения инвентаризации: расчетов с банками — при получении последней по времени в отчетном году выписки банка; кассовой наличности — не реже 1 раза в квартал.
• 2. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ от 22.09.93 № 40.

Проверка кассы начинается с проведения инвентаризации кассовой наличности немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного (старшего) бухгалтера. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня кассир представляет для проверки, а также дает расписку о том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.

Далее кассир начинает группировку наличных денег по соответствующим купюрам и в присутствии аудитора и главного бухгалтера организации проводит полный полистный их подсчет, включая опечатанные в пачках деньги, полученные в учреждении банка.

При инвентаризации кассовой наличности аудитору необходимо установить также наличие других ценностей в кассе: ценных бумаг, денежных документов. Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе сопоставляются с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете. Выявленные в ходе инвентаризации кассовой наличности излишки по рекомендации аудитора приходуются по приходному кассовому ордеру в доход организации (Дт 50 Кт 91), и данная операция записывается в кассовой книге. Выявленная в ходе инвентаризации незначительная недостача денег может быть погашена кассиром путем внесения недостающей суммы в кассу организации. Данная операция должна быть также оформлена приходным кассовым ордером и записана в кассовой книге. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение причин излишков или недостач. Результаты инвентаризации наличных денежных средств и других ценностей в кассе аудитор оформляет актом по типовой форме № ИНВ — 15, который кроме аудитора подписывают кассир и главный (старший) бухгалтер проверяемого экономического субъекта. Этот акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору в дальнейшем при проверке полноты оприходования и правильности списания денежных средств по кассе. 3. В программе «1С: Бухгалтерия 7.7» есть возможность по составлению документа Анализ счета, по которому можно посмотреть проводки и содержание операций по определенному счету. Рассмотрим основные проводки, используемые ООО «Олваде», на соответствие со стандартными проводками.

Таблица 20 — «Соотношение стандартных проводок и проводок ООО „Олваде“ за ноябрь 2012 года».

По таблице делаем вывод, что все основные хозяйственные операции за ноябрь оформлены в соответствии со стандартными проводками.

Обороты, полученные за месяц по счету 50 можно посмотреть в Журнале-ордере, Оборотно-сальдовой ведомости, Анализе счета, а также в Главной книге. Предприятие отражает обороты в Главной книге, а остальными формами пользуется по мере необходимости. Сопоставим обороты по счету 50 в следующей таблице.

Таблица 21. — «Сопоставление оборотов по счету 50 в различных регистрах учета за ноябрь 2012 года».

4. Основные операции предприятия за ноябрь 2012 года можно посмотреть в документе Анализ счета. Приведем таблицу по проверки соответствия проводок предприятия по расчетному счету стандартным проводкам.

Таблица 22 — «Соотношение стандартных проводок и проводок ООО „Олваде“ за ноябрь 2012 года».

По таблице делаем вывод, что все основные хозяйственные операции за ноябрь оформлены в соответствии со стандартными проводками.

По счету 51 синтетический учет ведется по аналогии с 50 счетом.

Сопоставим обороты по счету 51 в следующей таблице.

Таблица 23 — «Сопоставление оборотов по счету 51 в различных регистрах учета за ноябрь 2012 года».

• 5. Во всех приходных и расходных кассовых ордерах проставлены реквизиты, нет подчисток и исправлений. В расходных кассовых ордерах стоит штамп «оплачено», однако, в приходных ордерах штампа «получено» нет.
• 6. В ООО «Олваде» учет денежных средств ведут в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». В этой программе все приходные и расходные ордера нумеруются в строгом порядке, поэтому необходимости вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров нет.
• 7. Кассовая книга также ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7». Все требования к ведению кассовой книги соблюдаются. Листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира».

Обе машинограммы:

составляются к началу следующего рабочего дня;

имеют одинаковое содержание;

включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги;

нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

8. Предприятие имеет один расчетный счет в Топчихинском ОСБ № 2718. Выписки банка в ООО «Олваде» подшиты по датам в отдельную папку. При проверке соответствия входящих и исходящих остатков в выписках банка ошибок не обнаружено.