Заключение. 
Учет и аудит денежных средств и финансовых вложений на предприятии ООО "Антарес"

Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Антарес» ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 г. № 34Н. Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации, Положением ЦБ РФ от 32 апреля 2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

В ходе проведенного исследования выяснили следующее.

При проверке кассовой книги установлено, что она пронумерована, прошнурована, скреплена печатью; в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно, имеются исправления, регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется не по порядку, имеются пропуски номеров.

Кассир Афанасьева Ю. И. при доставке денег из банка пользуется общественным транспортом.

В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир Афанасьева Ю.И.

На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия.

При проверке первичных документов были выявлены пустые бланки приходных и расходных ордеров, подписанные директором ООО «Антарес» и скрепленные печатью.

В ООО «Антарес не ведутся журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, реестр депонированных сумм, журнал учета депонентов, книга депонентов, отсутствует карточка депонентов.

Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером 1 раз в месяц.

Снятие остатков денежных средств, производится ежемесячно.

Установленный банком день выдачи заработной платы — ежемесячно 12-го числа.

На предприятии не установлены сроки внезапной ревизии и состав ревизионной комиссии. Внезапные ревизии проводятся 1 раз в 4 месяца.

За проверяемый период проверка кассовой дисциплины банком не проводилась.

Приказом директора ООО «Антарес» установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды.

На 2011 год банком установлен лимит 50 000 руб. Реализация готовой продукции производиться за наличный и безналичный расчет. Сотрудники ООО «Антарес» деньги от сторонних организаций по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется.

Сведения об открытии расчетного счета в налоговую инспекцию поданы своевременно.

Чековые книжки хранятся в сейфе. При проверке обнаружены подписанные и скрепленные печатью чеки.

Право подписи банковских документов имеют руководитель ООО «Антарес» и главный бухгалтер.

Выписанные банковские документы нумеруются, однако платежные документы в специальных журналах не регистрируются. Выписки банка поступают на предприятие регулярно, обрабатываются и проверяются главным бухгалтером в конце месяца.

Все платежи производятся на основании заключенных договоров.

В ходе проверки выявлены отдельные нарушения финансовой дисциплины. Даны пути их устранения.

На основе проведенного исследования учета и аудита денежных средств, в ООО «Антарес» предлагаются следующие пути его совершенствования.

Во-первых, целесообразно автоматизировать систему выдачи заработной платы работникам предприятия. Для этого необходимо заключить с банком зарплатный договор, в рамках которого заработная плата работников предприятия будет перечисляться на пластиковые карты. Это позволит значительно уменьшить документооборот предприятия (отказ от использования платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с персоналом, бухгалтерский учет, исключить затраты на инкассацию и др.

Во-вторых, предлагается введение корпоративных карт для оплаты хозяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со счета на указанные цели. Например, ввести корпоративные карты для расчетов за горюче-смазочные материалы водителями предприятия. Учет покупок топлива по кассовым чекам АЗС — это сложный и очень трудоемкий процесс. Основная причина — бухгалтерское оформление только одной командировки — это десяток документов: выдача водителям наличных средств, выписка расходных ордеров, оформление и хранение других отчетных документов. Кроме того, излишняя нагрузка, связанная с учетом первичной документации, не всегда позволяет уделять достаточно времени анализу эффективности использования автомобиля или коммерческой выгоды от конкретной перевозки. Также необходимо заказывать наличные средства на ГСМ и платить комиссионные банку. Корпоративные карты облегчат ведение расчетов и упростят процедуру контроля над расходом денежных средств.

Необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

Повышение суммы чистого денежного потока рекомендуем обеспечить за счет следующих мероприятий:

• — снижения суммы постоянных издержек предприятия;
• — снижения уровня переменных издержек;
• — проведения эффективной налоговой политики;
• — использования метода ускоренной амортизации;
• — продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
• — усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.

Осуществление оценки инвестиций по справедливой стоимости будет сопровождаться постоянными корректировками с доведением их учетной стоимости к рыночной цене. Учитывая неразвитость национального фондового рынка, не всегда имеется возможность установить справедливую (объективную) стоимость отдельных пакетов акций на рынке. Данная операция требует значительных дополнительных расходов, не согласовывается с налоговым законодательством.

Единственным подходом в этом случае может быть оценка финансовых инвестиций в учете по фактической себестоимости приобретения ценных бумаг. Предлагается также осуществлять оценку инвестиций по правилу низшей цены. Учет инвестиций по низшей из двух оценок себестоимостью или рыночной стоимостью отвечает международным стандартам бухгалтерского учета, принципа осмотрительности (консерватизма) в учетной политике. Для практической реализации данной методики целесообразно к счетам «Финансовые вложения» и «Добавочный капитал» открыть следующие регулирующие субсчета: «Резерв уменьшения стоимости долгосрочных инвестиций»; «Нереализованный убыток по долгосрочным инвестициям в ценные бумаги».

Применение указанной методики позволит избегать убытка, который еще не понесен, унифицировать порядок покрытия потерь от обесценивания капитальных и финансовых инвестиций. В этом случае источником покрытия потерь от обесценивания финансовых инвестиций, как и капитальных, будет выступать собственный дополнительный капитал, а не прибыль предприятия.

финансовый базовый имущество.