Бухгалтерская и налоговая отчетность

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Бухгалтерская и налоговая отчетность (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Бухгалтерская отчетность — это завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно-правовой формы обязана составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций, установлены в ПБУ4/2000 «Отчетность организаций», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Приказом Минфина РФ № 4н от 13 января 2000 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» были утверждены примерные формы бухгалтерской отчетности и указания по их заполнению. В развитие этих двух нормативных документов Минфин РФ выпустил «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н).

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1) «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации. Аудиторское заключение включается в годовую отчетность в том случае, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: «Отчет об изменениях капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), «Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6). Бухгалтерская отчетность организации обобщает показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Субъекты малого, предпринимательства, не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут представлять бухгалтерскую отчетность в объеме статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и без представления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменениях капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), если отсутствуют соответствующие данные.

Отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При составлении отчетности организация должна следовать принципам нейтральности, существенности, достоверности. Поэтому необходимо обеспечить исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности, перед другими. Кроме того, показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность представляется в Инспекцию Федеральной налоговой службы, в территориальный орган статистики, а также участникам организации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Бухгалтерский баланс (форма № 1).

Форма бухгалтерского баланса, рекомендована Приказом Минфина России № 67н. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Структура бухгалтерского баланса представлена в таблице 3:

Таблица 3.


Название статей баланса.	Код строки.	Счета бухгалтерского учета.
Внеоборотные активы.
Нематериальные активы.		Разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов».
Основные средства.		Разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности).
Незавершенное строительство.		Сальдо по счетам 08 «вложения во внеоборотные активы и 07 «Оборудование к установке» в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств.
Доходные вложения в материальные ценности.		Разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств», в части амортизации, начислено по этим объектам.
Долгосрочные финансовые вложения.		Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Отложенные налоговые активы.		Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Прочие внеоборотные активы.		Другие виды внеоборотных активов, включая расходы, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т. п. учтенные на счете 08.
Оборотные активы.
Запасы.		Общая сумма запасов по условным номерам строк 211−217.
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности.		Сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки материалов.
Животные на выращивании и откорме.		Сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».
Затраты в незавершенном производстве.		Сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Готовая продукция и товары для перепродажи.		Сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки товаров.
Товары отгруженные.		Сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».
Расходы будущих периодов.		Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов:
Прочие запасы и затраты.		Стоимость МПЗ и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.		Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 через месяцев после отчетной даты).		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности.
В т.ч. покупатели и заказчики.		Суммы, относящиеся к покупателям и заказчикам из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 через месяцев после отчетной даты).		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
В т.ч. покупатели и заказчики.		Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240.
Краткосрочные финансовые вложения.		Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящиеся к краткосрочным финансовым вложениям.
Денежные средства.		Сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений.
Прочие оборотные активы.		Сальдо по дебету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.
Капитал и резервы.
Уставный капитал.		Сальдо по счету 80 «Уставный капитал».
Собственные акции, выкупленные у акционеров.		Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (Доли)» показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины.
Добавочный капитал.		Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».
Резервный капитал.		Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).		Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках.
Долгосрочные обязательства.
Займы и кредиты.		Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Отложенные налоговые обязательства.		Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Прочие долгосрочные обязательства.		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в части долгосрочных обязательств.
Краткосрочные обязательства.
Займы и кредиты.		Сальдо по счету 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Кредиторская задолженность.		Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621−625.
в том числе: поставщики и подрядчики.		Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности.
задолженность перед персоналом организации.		Сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм депонированной зарплаты.
задолженность перед государственными внебюджетными фондами.		Сальдо по счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.
задолженность по налогам и сборам.		Сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности по ЕСН.
Прочие кредиторы.		Сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ, услуг, а также сальдо по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «расчеты с подотчетными лицами» и суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.		Сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов.
Доходы будущих периодов.		Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
Резервы предстоящих расходов.		Сальдо по счету 96 «резервы предстоящих расходов».
Прочие краткосрочные обязательства.		Сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

При заполнении Бухгалтерского баланса согласно п, 40 Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными документами.

На основании данных заполненного баланса делается расчет стоимости чистых активов на начало и конец года.

Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 г. № 10н/06−6/пз для акционерных обществ.

Результат расчета величины чистых активов указывается в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» в разделе «Справки» по строке 200.

Определение величины чистых активов — это не чисто техническая процедура, это весьма важный показатель. От соотношения величин чистых активов и уставного капитала организации зависит решение вопроса о ее дальнейшем существовании, начале процедуры банкротства, совершении ряда сделок и др.

Важность показателя чистых активов зафиксирована в ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 г. «208-ФЗ «Об акционерных общества».

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов по годовому Бухгалтерскому балансу, представленному для утверждения на общем собрании акционеров, окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до стоимости чистых активов.

Возможно и такая ситуация, когда стоимость чистых активов общества окажется даже меньше величины минимального уставного капитала. В этом случае общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Важными показателями, характеризующими степень деловой активности организации за текущие отчетные периоды и за отчетный год, являются данные о величине и составляющих финансового результата работы коммерческой организации — прибыли от обычной (предпринимательской, основной, производственно-эксплуатационной) деятельности, составляющей предмет работы организации, а также инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете эти стороны деятельности организации находят полноценную денежную оценку, выражаемую в виде системы показателей финансовых результатов.

Данные отчета о прибылях и убытках занимают значимую часть бухгалтерской отчетности, которая дополняет, разъясняет, уточняет и расширяет информационный поток, представленный в бухгалтерском балансе (ф. N 1) как совокупность итоговых показателей работы организации за отчетный период. По данным отчета о прибылях и убытках:

— проводят экономический анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности, факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг;
— выявляют влияние на общую величину прибыли от продажи продукции, работ, услуг изменений продажных цен, цен исходных сырья, материалов, топлива, энергии, изменений объема продаж, а также влияние уровня себестоимости продукции, работ, услуг;
— осуществляют анализ уровня рентабельности и др.

По итогам анализа финансовых результатов выявляются резервы их роста и разрабатываются мероприятия, внедрение которых позволит улучшить экономические показатели работы организации.

В отчете о прибылях и убытках (ф. N 2) представляется информация о доходах и расходах организации, прибылях и убытках, полученных за отчетный период и аналогичный предшествующий период (месяц, квартал, 6 мес., 9 мес., год). Данные показатели формируются в соответствии с нормами Положений по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, «Расходы организации» ПБУ 10/99, а также «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Отчет о прибылях и убытках (ф. N 2) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Наиболее существенными группами показателей отчета являются:

доходы и расходы по обычным видам деятельности;

прочие доходы и расходы;

отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства;

текущий налог на прибыль и чистая прибыль (чистый убыток) организации за отчетный период.

Кроме того, в конце отчета справочно приводится информация о постоянных налоговых обязательствах, базовой прибыли (убытке) на акцию, разводненной прибыли (убытка) на акцию.

Таблица 4.


Наименование показателей.	Код показателя.	Обороты по счетам бухгалтерского учета.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, за минусом налога на добавленную стоимость.		Итоговый оборот по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», минус обороты по дебету счета 90, субсчета «НДС», «Акцизы».
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.		Итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43, 45.
Валовая прибыль.		Строка 010 минус 020.
Коммерческие расходы.		Итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44.
Управленческие расходы.		Итоговый оборот по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Эта строка заполняется, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90.
Прибыль (убыток) от продаж.		Расчетный показатель: строка 029 минус строка 030 минус строка 040. должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж», в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Прочие доходы и расходы.
Проценты к получению.		Оборот по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п. по выданным займам, за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации, например 58, 76, 51, 52 и др.
Проценты к уплате.		Оборот по дебету субсчета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета сумм причитающихся процентов по облигациям, акциям, по лученным кредитам, займа, например 76, 66, 67.
Доходы от участия в других организациях.		Оборот по кредиту субсчета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Прочие доходы.		Оборот по кредиту субсчета 91Л «Прочие доходы» в части полученных прочих доходов.
Прочие расходы.		Оборот по дебету субсчета 91.2 «Прочие расходы» в части произведенных прочих расходов.
Прибыль (убыток) до налогообложения.		Расчетный показатель: строка 050 + строка 060 — строка 070 + строка 080 +строка 090 — строка 100.
Отложенные налоговые активы.		Итоговый оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68.
Отложенные налоговые обязательства.		Итоговый оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68.
Текущий налог на прибыль.		Итоговый оборот по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль минус итоговый оборот по дебету счета 68 в корреспонденции с теми же счетами.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.		Строка 140 + строка 141 — строка 142 — строка 150. результат должен соответствовать итоговому сальдо по кредиту счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Д 99 К 84. если получен убыток, то результат должен соответствовать итоговому сальдо по дебету счета 99, списываемому на счет 84 проводкой Д 84 К99.
Справочно. Постоянные.		Итоговый оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых обязательств минус итоговый оборот по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых активов.
налоговые обязательства (активы).

Такая же сумма должна быть получена по счету 99.

В Бухгалтерском балансе отдельно эта сумма не показывается. В нем отражается сальдо нераспределенной прибыли на конец отчетного периода по счету 84.

Если к сумме по строке 470 графы 3 Бухгалтерского баланса прибавить сумму чистой прибыли и вычесть сумму расходов за счет чистой прибыли, отраженную в отчете о движении капитала, получим сумму, которая показана в строке 470 графы 4 Бухгалтерского баланса.

При заполнении подраздела «Справочвочно» по строке 200 отражаются постоянны налоговые активы или обязательства.

По строке «Базовая прибыль (убыток) на акцию показывается часть прибыли отчетного года, которая причитается акционерам — владельцам обыкновенных акций.

По строке «Разводненная прибыль (убыток) на акцию» приводится величина так называемой разводненной прибыли (убытка) на акцию. Этот показатель отражает возможное снижение уровня базовой прибыли на акцию в следующем отчетном периоде.

Порядок расчета этих показателей приведен в Методических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Минфином России от 21.03.2000 № 29н.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3).

Этот отчет заполняют организации, в которых в соответствии с законодательством формируется уставный, добавочный, резервный капиталы. К таким организациям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

Для заполнения этой формы требуются данные, отраженные на счетах: 80 «Уставный капитал».

«Резервный капитал».

«Добавочный капитал».

«Нераспределенная прибыль».

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражают данные о величине капитала на 1 января 2007 г, которые должны соответствовать данным графы 3 раздела III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса (форма «№ 1).

В разделе II «Резервы» нужно показать данные о резервах, которые были созданы в организации. Эти резервы подразделяются на:

резервы, образованные в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

оценочные резервы;

резервы предстоящих расходов.

В разделе «Справки» отражаются величины чистых активов на начало и конец года.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

В этом Отчете отражаются источники денежных средств организации и направления их использования. Как и в других формах, сведения даются за отчетный (графа 3) и за предыдущий (графа 4) годы.

Структурно отчет подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

К текущей деятельности относятся виды деятельности, которые признала организация основными, например, изготовление готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг и т. д.

К инвестиционной деятельности относятся операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и т. п. активов.

К финансовой деятельности относятся операции, связанные с выпуском собственных ценных бумаг, получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.

При заполнении отчета используются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному и, если у организации имеются, валютному и другим специальным счетам в банках.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

В приложении расшифровывается состав активов, принадлежащих организации, движение дебиторской и кредиторской задолженности, а также отдельные виды расходов и затрат организации. Для заполнения приложения необходимы данные аналитического учета к соответствующим счетам активов и обязательств, а также обороты по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Раздел «Нематериальные активы».

В этом разделе отражается информация о наличии и движении нематериальных активов, а также о суммах начисленной по ним амортизации. Эта информация отражается в двух таблицах.

В таблице о наличии и движении нематериальных активов приводятся данные об их первоначальной стоимости, поступлении и выбытии. Чтобы заполнить эту таблицу, потребуются данные аналитического учета по счетам 04 и 05.

Раздел «Основные средства» .

Здесь отражается наличие и движение основных средств по первоначальной стоимости, а в отдельной таблице — суммы начисленной по ним амортизации.

Для заполнения этих таблиц помимо сальдо и оборотов по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» потребуются данные аналитического учета к счетам 01 и 02.

Распределение объектов основных средств по группам производится в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.

В отдельной таблице необходимо расшифровать суммы начисленной амортизации по видам основных средств по более укрупненным группам:

— здания и сооружения;
— машины, оборудование, транспортные средства;
— другие объекты основных средств.

В этой же таблице показывается общая первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям. Из этой суммы необходимо выделить стоимость переданных в аренду зданий и сооружений. 94.

Помимо этого требуется указать стоимость основных средств, которые организация сама получила в аренду. Такие основные средства должны учитываться на забалансовом счете 001. Причем арендованные основные средства также подлежат расшифровке по видам. Для этого нужно использовать аналитические данные по забалансовому счету 001.

В данном разделе раскрывается информация о законсервированных объектах основных средств (для этого используются данные аналитического учета к счету 01) и об объектах недвижимости, которые приняты в эксплуатацию, но процесс государственной регистрации, по которым еще не закончен. Сведения об эксплуатируемых, но еще не зарегистрированных объектах заполняются либо на основании аналитических данных к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», либо по данным специально открытого субсчета к счету 01.

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» .

Этот раздел заполняют организации, которые получают доходы от сдачи имущества в аренду, лизинг или прокат за плату.

Материальные ценности, приобретенные организацией для этих целей, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ,.

Амортизация таких ценностей учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» отдельно от амортизации по другим основным средствам, используемым в организации.

Этот раздел заполняется аналогично разделу «Основные средства» .

Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» Этот раздел предназначен для отражения информации о расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), выполняемые для собственных нужд.

Такие расходы учитываются по правилам ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» В этом разделе отражаются данные о расходах на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Этот раздел заполняется аналогично разделу «Расходы на НИОКР» .

Раздел «Финансовые вложения» В этом разделе отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях по правилам ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» .

Все финансовые вложения, принадлежащие организации, нужно распределить на долгосрочные и краткосрочные и указать суммы остатков. Деление финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные осуществляется в зависимости от срока их обращения (погашения). Если финансовые вложения обращаются менее 12 месяцев, то они относятся к краткосрочным. Если более 12 месяцев — к долгосрочным. Примером долгосрочных финансовых вложений могут служить вклады в уставные капиталы других организаций.

Далее эти остатки распределяются по видам финансовых вложений. Причем из общей суммы финансовых вложений необходимо выделить те виды финансовых вложений, которые имеют текущую рыночную стоимость.

Информация о финансовых вложениях отражается только по состоянию на начало и конец года. Информация о движении финансовых вложений в течение года не отражается.

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» .

В этом разделе расшифровываются суммы кредиторской и дебиторской задолженности организации с распределением на долгосрочную и краткосрочную, Распределение задолженности необходимо привести по состоянию на начало и конец года.

По строке «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего» показывается общая сумма задолженности перед организацией, которую она должна получить в течение 12 месяцев.

Далее эта задолженность расшифровывается следующим образом:

задолженность покупателей и заказчиков за реализованные товары (работы, услуги);

суммы выданных авансов;

суммы прочей задолженности.

Эти сведения группируются на основании сумм дебиторской задолженности, учтенных по счетам 62, 76, 60 (субсчет «Расчеты по выданным авансам»), 71, 73, 75, 76 и т. д.

По строке «Долгосрочная дебиторская задолженность» показывается дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев. Она также расшифровывается по видам аналогично краткосрочной задолженности.

Сумма строк «Краткосрочная дебиторская задолженность» и «Долгосрочная дебиторская задолженность» даст общую сумму дебиторской задолженности.

По строке «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего» отражается общая сумма задолженности организации, которую она должна погасить в течение 12 месяцев. Ее нужно расшифровать по видам кредиторов:

поставщики и подрядчики;

покупатели по полученным авансам;

бюджет (по налогам и сборам);

банки (по кредитам);

другие организации (физические лица) по займам;

прочая задолженность.

Эти сведения группируются на основании сумм кредиторской задолженности.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой