Учет прочей кредиторской задолженности

Группа счетов 3390 — «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», также предназначена для учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда и прочим расчетам. Данный счет включает следующие субсчета:

• — 3391 «Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам», где учитываются суммы, удержанные из заработной платы, по исполнительным листам и другим документам в пользу третьих лиц для перечисления на их лицевые счета в течение периода не более одного года;
• — 3392 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам» где учитывается сумма заработной платы и стипендий, не полученные работниками в установленный срок;
• — 3393 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности», где предприятием учитываются начисленные и выплаченные социальные пособия по временной нетрудоспособности;
• — 3394 «Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов», где учитываются удержанные из заработной платы работников членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями (на основании письменных заявлений членов профсоюзов);
• — 3395 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам», где учитывается сумма резерва (обязательства) по накапливаемым неиспользованным отпускам работников;
• — 3396 «Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки», где учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на основании письменного заявления каждого в отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по безналичным расчетам на банковские счета;
• — 3397 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками», где учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям рабочих в уплату страховых платежей по договорам страхования путем безналичных расчетов с органами страхования, сумм на погашение ссуды, полученной в банке в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан (на основании письменных заявлений работников), задолженность работникам по подотчетным суммам, подлежащие погашению в течение срока, не более одного года.
• -3398 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Кредиторская задолженность должна быть отражена в финансовой отчетности с учетом специфики деятельности предприятия.

Заработную плату выплачивают по платежным ведомостям, в которых указывают сумму, подлежащую выплате, и срок, в течение которого она должна быть выдана. Разрешительную надпись скрепляют подписями руководитель и главный бухгалтер. После оформления ведомость передают в кассу для оплаты.

По окончании установленных сроков в каждой строке ведомости, в которой нет росписи в получении денег, специальным штампом или от руки делается отметка «Депонировано».

Затем на лицевой стороне ведомости делают запись о дате закрытия, фактически выданной заработной плате и депонированных суммах. Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы не выданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию. Реестр приведен в Приложении 11.

Данные о выплатах по ведомости в АО «Арселор Миттал Темиртау» ш. Тентекская записывают в кассовую книгу, на ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №…» (Приложение 12). Закрытые платежные ведомости подшивают к отчету кассира. Бухгалтер, получив отчет, проверяет правильность подсчета итогов и депонированных сумм и соответствие данных ведомостей и реестров депонированных сумм.

Сумма депонированной заработной платы подлежит возврату на расчетный счет. В объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированная заработная плата. Банк должен выдать ее по первому требованию. В бухгалтерии ведется книга учета депонированных сумм по структурным подразделениям и отдельным лицам. Книга открывается на год, а каждая отдельная сумма отражается в ней в течение срока исковой давности, установленного законодательством для расчетов между юридическими и физическими лицами три года. По истечении этого срока она списывается в состав финансовых результатов как доход от внереализационных операций.

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов [11].

Для оплаты очередных отпусков рабочих на предприятии создается резерв, поскольку отпуска предоставляются рабочим в течение года неравномерно и отнесение расходов по оплате отпусков на себестоимость продукции, произведенной в данном месяце может исказить данные о себестоимости. Резерв на оплату отпусков определяется исходя из суммы затрат на оплату их труда, принимает при расчете отпускных сумм и отчислений от фонда оплаты труда.

Резерв создается ежемесячно в размере установленного процента. Расходы по образованию резерва относят в дебет счетов расходов на оплату труда соответствующих категорий работников с кредита счета 3395 «Краткосрочная задолженность по отпускам работников». Фактически начисленные суммы за отпуск списывают за счет этого резерва по дебету счета 3395 «Краткосрочная задолженность по отпускам работников» и кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

В совокупности общий размер удержаний не может превышать 50% от общего заработка сотрудника.