Учёт денежных средств и расчётов

Денежные расчёты, являются необходимыми условиями существования любого хозяйства. Расчёты возникают у сельскохозяйственной организации с поставщиками за приобретённые у них товарно — материальные ценности, с покупателями за реализованную им продукцию, с банками по поводу расчетно-кассового обслуживания предприятия, перед рабочими и служащими по оплате труда.

В хозяйстве применяются как наличные, так и безналичные формы расчётов.

Все свободные денежные средства хозяйство хранит на расчётном счёте в Ф. ОАО КБ «Солидарность» п. г. т. Безенчук. Зачисление на расчётный счёт наличных денег производится с помощью объявления на взнос наличных. В подтверждение факта получения денег банк выдаёт вносителю квитанцию, которая служит кассиру оправдательным документом. Получение наличных денег с расчётного счёта производится по денежным чекам, который является документом строгой отчётности, в нём указывается назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остаётся в банке, а у хозяйства корешок чека с указанием полученной суммы.

В настоящее время преобладают расчёты по платёжным поручениям. Платёжное поручение применяется для расчёта с поставщиками и является письменным распоряжением хозяйства обслуживающему его банку перевести определённую денежную сумму со своего счёта на счёт получателя денежных средств.

Поручение составляется на бланках определённой формы, действительно в течение 10 дней при наличии на первом экземпляре подписи директора и главного бухгалтера с оттиском печати данного хозяйства.

Обо всех изменениях и для контроля расчётного счёта учреждение банка регулярно извещают хозяйство выписками с расчётного счёта. Выписки указывают все поступления и списание средств с расчётного счёта, остаток средств на нём на начало и конец дня. Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, записав карандашом напротив каждой суммы название организации, и указывает корреспондирующий счёт. При обнаружении ошибки главный бухгалтер хозяйства сообщает об этом в банк.

Для учёта наличия и учёта движения денежных средств хозяйство использует счёт 51 «Расчётный счет». По дебету отражается поступление денежных средств, а по кредиту — списание денежных средств с расчётного счёта хозяйства.

17 апреля 2012 года на расчётный счёт ФГУП «Красногорское» были перечислены денежные средства в размере 285 000 рублей за реализованное молоко от ООО «Новокуйбышевскмолоко» в бухгалтерском учёте в проводке № 2 были сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 51 — КРЕДИТ 62 — 285 000 руб.

Выписки банка применяются в проводке № 2 с последующим занесением в Главную книгу.

Наличные денежные средства хранятся в кассе хозяйства. Размер наличных денег, хранящихся в кассе хозяйства ограничен лимитом, который устанавливается учреждением банка по согласованию с руководством хозяйства. В ФГУП «Красногорское» лимит кассы установлен в размере 18 000 рублей.

Выдача денег хозяйством из кассы производится по расходным-кассовым ордерам. Документы на выдачу денег подписывается руководителем и главным бухгалтером. Кассир проверяет правильность заполнения расходного ордера. Заработную плату кассир выдаёт по платёжным ведомостям форма № Т — 53, подписанным руководителем и главным бухгалтером хозяйства. Эта операция отражается в бухгалтерском учёте записью:

ДЕБЕТ 70 — КРЕДИТ 50.

При получении денег рабочие и служащие расписываются в ведомости. При истечении срока выдачи денег (3 дня) в ведомости напротив фамилии работников, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп депонировано и составляет карточку депонента форма № 282 и составляется проводка:

ДЕБЕТ 76/4 — КРЕДИТ 50.

Выдача денег по исполнительным листам в хозяйстве производится следующим образом:

• 1. Получателям алиментов, проживающим в с. Переволоки алименты выплачиваются по расходным ордерам.
• 2. Получателям алиментов, не проживающих на территории с. Переволоки алименты отправляются почтовым переводом.

В бухгалтерском учёте составляется следующая бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ 76 — КРЕДИТ 50.

Выдача подотчётных сумм производится из кассы расходным ордером и составляется проводка:

ДЕБЕТ 71 — КРЕДИТ 50.

Подотчётные лица отчитываются о подотчётных суммах авансовым отчетом.

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Погашение подотчётных сумм, внесённых наличными:

ДЕБЕТ 50 — КРЕДИТ 71,.

поступление со счетов в банке на выдачу зарплаты:

ДЕБЕТ 50 — КРЕДИТ 51,.

поступление, в виде выручки от продажи:

ДЕБЕТ 50 — КРЕДИТ 90/1.

Все выписанные приходные и расходные кассовые документы регистрируются в журнале приходных и расходных кассовых ордеров. Нумеруется отдельно и последовательно с начала и до конца года. Кроме журнала регистрации кассир записывает приходные и расходные кассовые ордера в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (отрывные) — служат отчётом кассира. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе на следующий день, сверяет его с фактической наличностью, поскольку в организации небольшой объём кассовых операций отчёт с первичными документами сдаётся главному бухгалтеру под его подпись в кассовой книге за несколько дней. Главный бухгалтер проверяет оформление кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта, по движению денежных средств в кассе и своей подписью в кассовой книге подтверждает приёмку оправдательных документов. Данные с отчёта переносятся в проводку № 1, после чего переносится в Главную книгу.

Для контроля за сохранностью денежных средств один в раз в месяц в организации проводят ревизию кассы, в ходе которой пересчитываются все деньги и проверяются денежные документы находящиеся в кассе. В случае выявления недостачи кассир несёт полную материальную ответственность. В конце месяца проводятся взаимная сверка оборотов по счёту 50 «Касса» и счёту 51 «Расчётный счёт».