Выдающийся русский ученый профессор А. П. Рудановский писал: «Пора понять, что баланс есть душа хозяйства, существование которой не менее реально, чем материального инвентаря хозяйства. Баланс можно постичь только умозрением, и нельзя, как инвентарь, осязать в натуре. Обычно хозяйственник осознает в управляемом им хозяйстве только то, что осязает и, самое большее, видит своими глазами». История возникновения бухгалтерского баланса есть и история возникновения двойной записи.
Двойная бухгалтерия появилась только в 13 веке. Существует ряд объективных условий, не давших ей возникнуть ранее:
- · Деньги были слишком редким явлением.
- · Психология рядового счетного работника неконструктивна, а фотографична, он пишет то, что видит или в жизни, или в документе.
- · Прибыль как важнейшая категория, исчисляемая бухгалтером, не получила должного признания, купец оперировал больше потребительскими, чем финансовыми категориями.
- · Из всех функций денег преобладала функция средства платежа, деньги нужны были в первую очередь, чтобы взыскивать и вносить, а не для вложения в хоз. обороты, следовательно, учет хоз. процессов строился на натуральной, а не на денежной основе.
- · Многие века в психологии людей преобладали не количественные, а качественные представления.
Появление бухгалтерского баланса одновременно с двойной записью в начальный период диктовалось узким практицизмом, другими словами, стремлением свести весь учет к определенной форме. Характерными признаками этого периода в истории бухгалтерского учета, прежде всего, было отсутствие теоретических обобщений, выработанных практикой, неумение авторов разобраться в сущности происходящих явлений во взаимосвязи с экономической жизнью того или иного государства. Как указывал выдающийся русский ученый А. М. Галаган, данные факторы сводили весь учет хозяйственных операций к формализму.
В то время как жизнь шла вперед, формы и размеры хозяйственных операций постепенно увеличивались и, хозяйства как экономическое явление достигли таких размеров, что уловить все эти операции с помощью тех примитивных средств, которыми располагала наука счетоведения, представлялось практически невозможным. Значительное развитие производительных сил общества, расширение международной торговли способствовало возникновению реакция против установившихся учетных традиций.
