Тарифы страховых взносов

В 2010 г. общий размер страховых взносов оставался на уровне, предусмотренном для уплаты ЕСН в 2009 г., — 26%. В 2011 г. общая сумма подлежащих уплате страховых взносов составляет 34%, о чем указано в ст. 12 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Более подробно тарифы для начисления и уплаты страховых взносов в 2010 г. регламентированы в ст. 57 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» .

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны.

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;

Для российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

• · деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта — в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
• · издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

• · производство пищевых продуктов;
• · производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
• · текстильное и швейное производство;
• · производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
• · обработка древесины и производство изделий из дерева;
• · химическое производство;
• · производство резиновых и пластмассовых изделий;
• · производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
• · производство готовых металлических изделий;
• · производство машин и оборудования и т. д.

Таблица 6 — Тарифы страховых взносов 2011;2012 гг.

Согласно ст. 13 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ стоимость страхового года представляет собой сумму денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

В 2010 г. при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящих выплат в пользу физических лиц, применялись тарифы страховых взносов, установленные ч. 1 ст. 57 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:

• · Пенсионный фонд РФ — 20%;
• · Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
• · Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ — 1,1%;
• · территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,0%.

Указанные тарифы не распространялись на плательщиков страховых взносов, определенных в ч. 2 ст. 57 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, для которых применялись пониженные страховые тарифы.

Согласно ст. 14 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ главы фермерских хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена фермерского хозяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов фермерского хозяйства, включая главу фермерского хозяйства.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат в пользу физических лиц, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. В то же время, эти физические лица вправе добровольно заключить договор обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в соответствии с ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .

Начиная с 2010 г., организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать страховые взносы во все внебюджетные фонды. При этом в 2010 г. данная категория налогоплательщиков применяла уменьшенный тариф в размере 14%. В 2010 г. страховые взносы в размере 14% полностью подлежали перечислению в Пенсионный фонд РФ (см. п. 2 ч. 2 ст. 57 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С 2011 г. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны уплачивать страховые взносы на общих основаниях, — в размере совокупного тарифа 34%.

Налоговая нагрузка на фонд оплаты труда с принятием ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ возрастает. Для целого ряда субъектов хозяйственной деятельности возрастают тарифы страховых взносов по сравнению с тарифами ЕСН. Кроме того, ряд субъектов экономической деятельности, ранее освобожденных от уплаты ЕСН, обязаны будут уплачивать страховые взносы.