Анализ эффективности использования нематериальных активов на ОАО «Электроцинк»

Для управления организацией особое значение имеют показатели эффективности использования нематериальных активов.

При анализе эффективности использования нематериальных активов необходимо провести анализ структуры и динамики нематериальных активов. Информационной базой для проведения анализа эффективности использования нематериальных активов служат Бухгалтерский баланс ОАО «Электроцинк» за 2010 год и Отчет о прибылях и убытках ОАО «Электроцинк» за 2010 год (представлены в приложении к данной работе).

При наличии отчетных данных за ряд периодов проводится трендовый анализ, т. е. рассчитываются абсолютные и относительные отклонения по отношению к предыдущим периодам, а также определяются средние отклонения (см. табл.).

Проведем анализ структуры и динамики нематериального актива.

Таблица 3. Анализ объема и динамики нематериальных активов

Как видно из табл. к концу 2010 года объем нематериальных активов сократился на 33,33% (100% - 66,67%), и составил 8000 руб., что на 4000 руб. меньше, чем на конец 2009 года. Удельный вес нематериальных активов в общей сумме активов ничтожно мал и составлял на конец 2009 года 0,0003%, а к концу 2010 года сократился еще больше (на те же 33,33%) и составил 0,0002%, тем самым выявив абсолютное отклонение в -0,0001%.

Для анализа изменений структуры нематериальных активов составляется таблица, в которой отражены нематериальные активы по видам за анализируемый период в абсолютном и относительном выражении, отражено относительное и абсолютное отклонение, характеризующие изменение за период по видам.

Таблица 4. Анализ изменений структуры нематериальных активов.

Как видно из таблицы структура нематериального актива представлена одним видом нематериального актива: товарные знаки и знаки обслуживания.

Таблица 5. Анализ структуры нематериальных активов по источникам поступления

Нематериальные активы в ОАО «Электроцинк» были приобретены за плату. По степени правовой защищенности выделяют несколько групп нематериальных активов. Они могут быть защищены:

• — патентами на изобретение;
• — зарегистрированными лицензиями;
• — патентами на промышленные образцы;
• — свидетельствами на товарный знак;
• — свидетельствами на право пользования наименованием места происхождения товара;
• — авторскими правами;
• — свидетельствами об официальной регистрации программ ЭВМ, баз данных.

ОАО «Электроцинк» владеет нематериальными активами на основе свидетельства на товарный знак.

Таблица 6. Анализ структуры нематериальных активов по степени правовой защищенности.

Для анализа структуры нематериальных активов по срокам полезного использования составляется таблица, в которой нематериальные активы ранжируются по годам в течение десяти лет и выше. Чем выше доля нематериальных активов с более длительным сроком использования, тем больше экономический эффект, полученный хозяйствующим субъектом.

Таблица 7. Анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования.

Свидетельство на товарный знак было выдано ОАО «Электроцинк» на 10 лет, соответственно срок полезного использования был определен 10 годами. Первоначальная стоимость нематериального актива составляла 30 тыс. руб. на 31 декабря 2010 сумма амортизационных отчислений составила 22 тыс. руб.

Нематериальные активы при оценке ликвидности имущества предприятия принято относить к низколиквидным, так как реализовать их значительно труднее, чем основные средства и оборотные активы.

Так как нематериальные активы приобретаются с целью получения экономического эффекта от их использования в процессе производства, выполнения работ, оказания услуг, то эффективность этих вложений необходимо рассматривать с точки зрения повышения доходности производства — по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного в нематериальный актив капитала (рентабельность нематериальных активов).

Доходность нематериальных активов оценивается по общепринятой формуле доходности капитала:

R_{НМА за 2009 г.} = (900 380 тыс. руб. / 4 562 673 тыс. руб.) х (4 562 673 тыс. руб. / 12 тыс. руб.) = 75 031,67.

R_{НМА за 2010 г.} = (378 187 тыс. руб. / 3 648 430 тыс. руб.) х (3 648 430 тыс. руб. / 8 тыс. руб.) = 47 273,38.

Таблица 8. Расчет влияния факторов на изменения рентабельности нематериальных активов за определенный период.

Как видно из анализа эффективности использования нематериального актива, доходность нематериального актива сократилась с 75 031,67 тыс. руб. до 47 273,38 тыс. руб., тем самым изменение составило -27 758,295; изменение рентабельности продаж составило -9,36%; фондоотдача нематериального актива к концу 2010 г. увеличилась в сравнении с концом 2009 г. на 75 831.

Хочется отметить тем самым, что эффективность использования нематериального актива очень низкая, т.к. темпы роста прибыли и выручки за данный период отрицательны, а значит отрицательна и рентабельность продаж, да и в доходности нематериального актива наблюдается значительное снижение.

Положительное изменение наблюдается лишь по показателю фондоотдачи, что является предпочтительным для организации и означает, что на каждый рубль выручки организация делает меньше вложений в нематериальные активы. Снижение коэффициента может означать, что для текущего уровня выручки сделаны излишние инвестиции в нематериальные активы.