Лекция 6. Расчетные операции
Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. Документы по оформлению счета хранятся в юридическом… Читать ещё >
Лекция 6. Расчетные операции (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Открытие и ведение операций по расчетным и текущем счетам Порядок открытия счетов Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.
Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы:
заявление на открытие счета;
документ о государственной регистрации в исполнительном комитете Совета народный депутатов по месту нахождения юридического лица (свидетельство о регистрации);
решение (распоряжение, постановление, приказ) о создании, реорганизации или ликвидации юридического лица того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством;
копии Устава и учредительного договора или договора аренды, в необходимых случаях документы на право пользования землей, заверенные нотариально, прошнурованные и пронумерованные;
справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда о том, что юридическое лицо зарегистрировано в этих органах;
карточка с образцами подписей и оттиска (кроме граждан) печати, заверенными нотариально.
филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц;
учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей;
общественным и религиозным организациям.
Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки законности и достоверности представленных документов.
Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. Документы по оформлению счета хранятся в юридическом отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.
Номера счетов включают в себя:
двадцать знаков счетов второго порядка;
три знака кода валюты;
два знака отраслевой принадлежности;
один знак код;
четыре знака номера отдельного лицевого расчетного или текущего счета и т. д.
Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывшего счета.
Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. | |
Счета предприятий, находящихся в государственной собственности (кроме федеральной). | |
Счета негосударственных предприятий. |
Прочие счета открываются в зависимости от типа счета «Т», «И» и «С».
Организации банков. | |
Физические лица — предприниматели. | |
Физические лица — предприниматели-нерезиденты. | |
Юридические лица — нерезиденты — (счета типа «Т»). | |
Юридические лица — нерезиденты — (счета типа «И»). | |
Юридические лица — нерезиденты — (счета типа «С»). |
- 1. Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентами для обслуживания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов.
- 2. Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа «И» в уполномоченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.
Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов типа «И».
Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов:
предприятий, учреждений, организаций;
банков и иных кредитных организаций и учреждений;
международных организаций;
физических лиц.
Рублевые счета физическим лицам — предпринимателям-нерезиден-там открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С указанных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). Рублевые счета физических лиц — предпринимателей-нерезидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.
Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизитами журнала являются: номер счета, наименование и адрес клиента, дата открытия счета, примечание. Журнал является документом особой отчетности, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.
Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справка для налоговой инспекции об открытии расчетного или текущего счета.
Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в различных кредитных организациях.
Ведение счетов кредитной организацией Операции по расчетным (текущим) счетам регулируются законодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. Владелец счета обязан соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по расчетным (текущим) счетам. По расчетному (текущему) счету происходит оплата документов в пределах имеющегося остатка в календарной очередности и поступления от хозяйственной очередности и прочей деятельности.
На рублевые счета типа «Т», а также на рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов могут зачисляться суммы:
поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую Федерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владельцем счета работы (оказываемые услуги);
выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Банком России;
привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в погашение ранее предоставленных кредитов в рублях;
штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с резидентом — владельцем счета;
поступлений от резидентов в виде переводов неторгового характера;
страховых выплат по обязательным и добровольным видам страхования;
возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);
возврата на соответствующие счета остатка кассы представительствами (филиалами нерезидентов), превышающего установленный лимит;
возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертификатов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;
начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;
консульских сборов дипломатических представительств иностранных государств;
поступлений вырученных от реализации товарно-материальных ценностей, принадлежащих нерезиденту — владельцу счета;
переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев-нерезидентов;
переводов со счетов типа «И».
Средства с рублевых счетов типа «Т», а также с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:
для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;
для платежей, связанных с размещением средств со счета в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;
для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;
для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгового характера;
для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств платежей подобного характера, а также взносов на социальное страхование;
для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхования;
для оплаты текущих расходов на содержание на территории Российской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);
на приобретение товарно-материальных ценностей для обеспечения текущей деятельности представительств, филиалов;
на оплату аренды каналов связи;
на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;
для выплаты заработной платы и других вознаграждений работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам;
на командировочные расходы работников;
на переводы страховых взносов по обязательным и добровольным видам страхования;
на оплату лечения работников при несчастных случаях и заболеваниях и т. п.;
на выплату комиссионного вознаграждения кредитной организации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кредитам в рублях;
на оплату переводов на рублевые счета типа «Т» (рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.
На рублевые счета типа «И» могут зачисляться:
выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком;
поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в результате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;
суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов-продавцов объектов приватизации иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сделкам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;
штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;
суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредитов;
суммы компенсации стоимости объектов, принадлежащих нерезиденту-владельцу счета и национализированных либо реквизированных в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, а также убытков, причиненных нерезиденту-владельцу счета в результате действий органов государственной власти, прекращающих право собственности на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций и препятствующих осуществлению этого права;
суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, являющихся объектами иностранных инвестиций на территории Российской Федерации.
Средства рублевых счетов типа «И» по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:
покупки иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробанком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации;
платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме платежей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся акциями, выраженными в валюте Российской Федерации;
платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков;
переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аукционе по приобретению объектов приватизации) в связи со сделками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;
уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами купли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодательством Российской Федерации;
выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;
переводов на рублевой счет типа «Т», открытый на имя того же владельца-нерезидента.
Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации.
С рублевых счетов физических лиц — нерезидентов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рублевых счетов физических лиц — нерезидентов аналогичен режиму рублевых счетов физических лиц — резидентов Российской Федерации.
По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету — операции по списанию платежей.
Счета клиентов банка 40 804 (П), 40 805 (П), 40 806 (П), 40 702 (П).
Д-т. | К-т. | ||
К-т счетов. | Д счетов. | ||
С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента. | На корреспондентский счет банка поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента. |
учет банк операция документация Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов Списание денежных средств со счета осуществляется кредитной организацией на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание (календарной очередности), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисления или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 4); в пятую очередь производится списание по процентам и комиссиям кредитной организации (группа 5), а также по другим платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6).
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится.
При предоставлении в кредитную организацию платежных документов по перечислению средств (получению платежа) в правой стороне, в специально отведенных графах, клиенты проставляют очередность платежей в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации (приложение 1).
При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90 902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», 90 903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации».
Закрытие счетов Расчетные и текущие счета юридических лиц закрываются:
по заявлению владельца счета;
при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юридических лиц, и т. д.;
по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;
при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются.
Кредитная организация обязана за десять дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета.