План и программа аудиторской проверки расчетов по оплате труда
Специфика деятельности организации, объем и склонность работ требуют четкой последовательности этапов проведения аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами. Только в результате предварительного изучения проверяемой организации можно определить примерный объем и трудоемкость предстоящих работ. Сначала аудитор знакомиться с организационно-управленческой структурой проверяемой… Читать ещё >
План и программа аудиторской проверки расчетов по оплате труда (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудиторская организация начинает планировать аудит до написания письмаобязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита (приложение Ш).
Любая аудиторская проверка состоит из нескольких этапов. Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планирование аудита проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а так же в соответствии с такими принципами, как комплексность, непрерывность, оптимальность планирования.
Планирование аудита состоит из таких основных этапов, как предварительное планирование, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление программы аудита.
Специфика деятельности организации, объем и склонность работ требуют четкой последовательности этапов проведения аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами. Только в результате предварительного изучения проверяемой организации можно определить примерный объем и трудоемкость предстоящих работ. Сначала аудитор знакомиться с организационно-управленческой структурой проверяемой организации, видами хозяйственной деятельности, технологическими особенностями производства, структурой капитала существующих дочерних предприятий. Следующим этапом является оценка системы бухгалтерского учета и эффективности функционирования системы внутреннего контроля. Для определения эффективности системы внутреннего контроля аудиторская фирма разрабатывает тесты, представленные в таблице 21, на основании которых принимается решение, может ли она в своей дальнейшей работе вообще полагаться на систему внутреннего контроля.
Таблица 21 Тесты внутреннего контроля операций по оплате труда.
Ответы. | |
А. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям. 1. Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: личные карточки на работающих приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска приказ (распоряжение) о переводе на другую работу приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.
| Да Да да да да да. |
Б. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим — сдельщикам.
| Да Да Да. |
8. Применяются ли наряды на бригаду В. Учет и начисление повременных и других видов оплат.
| да Да Да / внутренний аудитор Да, в каждом отделе. |
д. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц. 12. Поставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний: подоходного налога удержаний по исполнительным листам прочих удержаний.
| Да, в каждом лицевом счете Да, в каждом отделе Да, ежегодно. |
Ж. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний).
| л.сч., плат.вед. Да Да. |
К. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ.
| Да Да, проверяется внутренним аудитором Да. |
Ж. Расчеты по депонированной заработной плате.
| Да Да. |
По данному заполненному вопроснику можно сделать вывод о том, что организация системы внутреннего контроля бухгалтерского учета по данному разделу находится на достаточно высоком уровне и отвечает требованиям оперативности, достоверности.
Выводы, сделанные на основании информации вопросника, позволяют аудитору назначить соответствующие процедуры для сбора аудиторских доказательств, обратить внимание на те или иные моменты при выполнении проверки отдельных расчетов [19, c.368].
На следующем этапе планирования определяется стратегия и тактика аудита, сроки его проведения, разрабатываются общий план и программа аудита.
Для начального составления планов изучаются запросы заказчика, выделяются наиболее важные вопросы, определяется степень доверия системе внутреннего контроля на предприятии, определяется необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита. Аудиторская организация учитывает уровень существенности, проводит оценку рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку. Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации представлен в таблице 22.
На основании общего плана работы перед началом аудиторской проверки руководитель бригады аудиторов составляет программу проверки (приложение Щ). Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы — одновременно и средством контроля качества работы. Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы иметь возможность в процессе работы ссылаться на них в своих рабочих документах.
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.