Организация аудита формирования и расчетов по налогам на ООО «Высота»

Характеристика ООО «Высота» и особенности учета формирования расчетов по налогам

В данной работе будет исследовано ООО «Высота».

Полное фирменное наименование общества — Общество с ограниченной ответственностью «Высота».

Идентификационный номер налогоплательщика — 4 813 004 915.

ООО «Высота» образовано 31 октября 2000 г. по решению граждан Российской Федерации:

• — Смыкова Александра Семеновича;
• — Смыкова Владислава Александровича;
• — Смыкова Александра Александровича.

Уставный капитал Общества составляет 10 000 рублей.

Размер и номинальная стоимость доли каждого участника:

• — Смыков А. С. — 4000 р., 40% уставного капитала;
• — Смыков В. А. — 4000р., 40% уставного капитала;
• — Смыков А. А. — 2000р., 20% уставного капитала.

Виды деятельности ООО ПСП «Высота»:

• — строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;
• — обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;
• — удовлетворение общественных потребностей в высококачественной конкурентоспособной продукции, работах и услугах;
• — изготовление хлебобулочных изделий;
• — производство и реализация продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и бытовых услуг;
• — проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;
• — разработка компьютерных программных продуктов, создание и реализация аппаратно-программных комплексов;
• — производство, сбор, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;
• — транспортные услуги;
• — экспедиторские услуги;
• — предоставление гостиничных услуг;
• — торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная, в т. ч. коммерческая и комиссионная, торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;
• — предоставление производственных, организационных, снабженческо-сбытовых, сервисных, консалтинговых, маркетинговых, посреднических услуг, в т. ч. в области внешних экономических связей;
• — другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Фактически же ООО «Высота» осуществляет следующие виды деятельности:

• — строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;
• — обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;
• — проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;
• — транспортные услуги.

Общая структура управления ООО «Высота» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Структура управления ООО «Высота».

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер, кроме него в штат бухгалтерии никто не входит. Главный бухгалтер также осуществляет и внутренний контроль.

Право подписи имеют директор, исполнительный директор и главный бухгалтер.

Основные показатели деятельности ООО «Высота» представлены в таблице 1.

Таблица 1 Технико-экономические показатели ООО «Высота».

Из полученных данных очевидно, что данное предприятие в анализируемом периоде сократило масштабы своей деятельности практически наполовину. Причины этого могут быть различны: от отсутствия заказчиков вследствие их финансовых трудностей либо в отсутствии необходимости в услугах данной организации. Также одной из причин могло стать появление сильных конкурентов в данной сфере бизнеса или неэффективная организация коммерческой деятельности ООО «Высота». Тем не менее, организация в данном периоде приобрела новые основные средства, т. е. модернизировало свое производство, что в дальнейшем скажется на улучшении качества выполняемых работ, снижении их себестоимости и, как следствие, расширении своей деятельности на данном рынке.

Аудируемый объект учета — налогооблагаемая прибыль и налог на прибыль. Учет данного объекта ведется главным бухгалтером ООО «Высота» единолично и самостоятельно, без привлечения со стороны каких-либо специалистов.

При изучении положений учетной политики ООО «Высота», имеющих отношение к организации учета аудируемого объекта, было установлено следующее:

• — бухгалтерский и налоговый учет данного объекта ведется главным бухгалтером;
• — бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы, а налоговый учет — на основе самостоятельно разработанных регистров, при соблюдении реквизитов НК РФ;
• — срок полезного использования основных средств по группам определяется приказом в момент приобретения основных средств;
• — первоначальная стоимость основных средств погашается начислением износа линейным способом с применением ускоренной амортизации по нормам, утвержденным Постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г., приобретенных в 2003 г., а в 2004 г. вновь приобретенные основные средства разделяются по амортизационным группам с начислением износа линейным методом;
• — объекты основных средств стоимостью не более двух тысяч рублей за единицу признаются затратами на производство;
• — затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость работ по фактическим затратам;
• — для бухгалтерского и налогового учета установлен единый метод начисления амортизации нематериальных активов — линейный. Суммы амортизации, начисленные по нематериальным активам, отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• — учет прямых затрат осуществлялся на счете 20 «Основное производство»;
• — учет прочих затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, — на счете 23 «Вспомогательные производства» и счете 26 «Общехозяйственные расходы»;
• — внереализационные расходы учитывались на счете 91.1.
• — начисление заработной платы производится согласно приказу генерального директора общества исходя из объема выполненных работ и услуг с отнесением на себестоимость работ и услуг;
• — расходы будущих периодов отражаются равномерно на себестоимость работ и услуг в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.
• — резервы предстоящих расходов не создавались;
• — резервы по сомнительным долгам не создавались;
• — порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль определен методом начисления по мере предъявления документов заказчиком за выполненные работы и услуги поквартально;
• — в силу гл. 25 ст.286 п. 3 НК РФ общество в 2004 г. не платило авансовые платежи по налогу на прибыль и представляло налоговую декларацию по налогу на прибыль согласно льготе, указанной в п. 4 ст.6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 21 116−1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», которую продлили Федеральный закон от 6 августа 2001 г. до 31 октября 2002 г.

После изучения положений данной учетной политики, имеющих отношение к аудируемому объекту, возник ряд вопросов:

• — как ведется учет операционных доходов и расходов;
• — каков способ списания счетов 23 «Вспомогательные производства» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В целом, по результатам изучения общих моментов учета аудируемого объекта, можно сделать вывод о хорошей организации системы учета данного объекта, несмотря на ряд недостатков, которые возникают из-за недостаточно понятного описания ведения учета аудируемого объекта в учетной политике.