Учет операций по расчетному счету

Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т. д.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

Порядок открытия и закрытия банковских счетов организаций регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. Указания ЦБ РФ от 14.05.2008 № 2009;У).

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ.

Для открытия расчетного счета и заключения договора банковского счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

заявление на открытие расчетного счета по форме № 401 025;

нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации организации;

нотариально заверенные копии учредительных документов юридического лица;

лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 401 026, заверенную в установленном порядке;

протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;

копию приказа о назначении главного бухгалтера;

паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

Из числа перечисленных документов непосредственно для банка оформляются заявление на открытие счета, карточка с образцами подписей и оттиска печати, а также договор банковского счета (бланки договоров выдаются банком). Все остальные документы формируются организацией при ее государственной регистрации.

В заявлении на открытие счета указываются наименование учреждения банка и полное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах.

Бланк заявления на открытие счета (форма № 401 025) выдается банком.

Заявление на открытие счета подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации.

Карточку с образцами подписей и оттиска печати (далее — карточка) представляют все организации, которым открываются расчетные счета в банках.

Бланки карточек изготавливаются банками или их клиентами самостоятельно.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. До подписания договора организация должна ознакомиться с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.

В договоре банковского счета указывается номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (корреспондентский счет банка и банковский идентификационный код — БИК).

При открытии банковских счетов организации банки обязаны направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии счета».

Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета осуществляются, как правило, на основании распоряжения организации — владельца или с ее согласия (акцепта). В особых случаях кредитная организация проводит бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с расчетного счета:

на основании исполнительных документов (решения судов и др.);

по решению государственных органов и проч.

Безналичные расчеты регулируются ГК РФ (глава 46 «Расчеты»), Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным 3 октября 2002 г. (№ 2-П) и другими нормативными актами. При этом установлено следующее:

при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст. 855 ГК РФ:

По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов.

По исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.

По платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет.

По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

По другим платежным документам в порядке календарной очереди Безналичные расчеты через расчетный счет организации возможны в разных формах. ГК РФ (ст.862) допускаются расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо и чеками.

Таблица Формы безналичных расчетов и расчетные документы.

Чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. В этом случае банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в срок, предусмотренный законом (не позже дня, следующего за днем поступления в банк платежного поручения), или более короткий, если он предусмотрен договором банковского счета. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и сборы; удержания из заработной платы работников организации физическим и юридическим лицам; заработная плата, выдаваемая работникам через отделения банков; возврат кредитов и займов и т. д.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется либо сам произвести платежи получателю, либо уполномочить на это банк получателя (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива. Исполнение аккредитива осуществляется, если получатель средств представил в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению и за счет клиента получить от плательщика платеж и (или) акцептовать его. Банк — эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для выполнения поручения иной банк (исполняющий банк).

В настоящее время в банковской практике расчеты по инкассо могут осуществляться с использованием платежных требований (с предварительным акцептом и без акцепта плательщика) и инкассовых поручений. Форма и содержание этих расчетных документов, а также порядок их применения должны соответствовать требованиям, установленным законодательством и предусмотренным банковскими правилами.

При расчетах чеками расчетным документом является чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю. Чек принимается к платежу путем предъявления его чекодержателем в обслуживающий банк на инкассо.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производятся кредитной организацией на основании объявления на взнос наличными и чека. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег плательщику выдается квитанция, которая служит оправдательным документом. Чек является приказом организации о выдаче с ее расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег.

Для учета операций по расчетным счетам применяется счет 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту — использование денежных средств с расчетных счетов.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки кредитных организаций с расчетных счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные сроки). В выписке указываются операции, прошедшие по счету, т. е. от кого и сколько денег получено и кому и сколько выплачено. К выписке прилагаются расчетные документы, подтверждающие учтенные в выписке суммы.

Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники.

Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка заключается в следующем:

бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;

тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или не зачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;

на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.