Оформление результатов аудиторской проверки

В ходе аудиторской проверки мною были выявлены следующие положительные моменты в организации внутреннего контроля и учета на предприятии:

• · Все необходимые первичные документы имеются в наличии. На данном предприятии используются такие документы, как: договоры на поставку, договоры купли-продажи, договоры на оказание услуг, счет-фактура, выписка банка, платежное поручение, акт выполненных работ, товаротранспортная накладная, сертификат соответствия;
• · Оформление хозяйственных договоров соответствует требованиям гражданского законодательства. В них оговариваются все условия сделки, права и обязанности сторон, ответственность за несоблюдение условий договора;
• · За проверяемый период не было выявлено товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки);
• · При проверке своевременности расчетов и реальности дебиторской задолженности было установлено, что задолженность подтверждена соответствующими документами, а на предприятии проводится взаимная сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками ежемесячно;
• · Все поступающие на предприятие товарно-материальные ценности приходуются вовремя и в полном объеме;
• · При проверке соблюдения сроков, на которые выдаются доверенности на получение товарно-материальных ценностей и наличие отчетов по ним также не было выявлено отклонений, все отчеты были сданы вовремя, что говорит о дисциплинированности сотрудников предприятия;
• · При изучении журнала регистрации полученных счетов-фактур, был произведен пересчет сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков, и было установлено, что в счетах-фактурах сумма НДС была начислена правильно;
• · В результате проверки правильности корреспонденции счетов не было выявлено никаких нарушений, данный факт объясняется тем, что бухгалтерский учет на ЗАО «Астор» автоматизирован, поэтому допустить ошибку достаточно сложно. Кроме того, на предприятии разработана типовая схема корреспонденции счетов (по дебету и кредиту счета 60) для отражения хозяйственных операций;
• · При проверке правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с поставщиками и подрядчиками отклонений не выявлено, что подтверждается тем, что не было выявлено ошибок по корреспонденции счетов;
• · Как положительный момент можно отметить, что при получении недоброкачественного товара, предприятие своевременно составляет акт и отправляет его поставщику.

Помимо положительных тенденций были выявлены также отрицательные моменты и отдельные недоработки в организации внутреннего контроля и учета на предприятии, поэтому сразу хотелось выделить их и дать рекомендации по улучшению работы предприятия:

• · В ходе проведения первого этапа проверки были выявлены незначительные нарушения в порядке оформления первичных документов: договоров, счетов-фактур. Вследствие данных ошибок документы могут потерять юридическую силу. Поэтому, работникам предприятия следует быть более внимательными при составлении и проверке первичных документов и соблюдать требования ГК РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
• · Несмотря на то, что на предприятии проводится сверка расчетов с поставщиками, для более детального контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности рекомендуется проводить инвентаризацию расчетов, по результатам которой должен составятся акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, форма которого приведена в Приказе МФ РФ от 13.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Данный акт разграничивает задолженности на подтвержденную дебиторами, не подтвержденную дебиторами и задолженность с истекшим сроком исковой давности, что облегчает контроль за состоянием расчетов.
• · В ходе проведении проверки доверенностей на получение ТМЦ было установлено, что право на получение такой доверенности не зафиксировано во внутрифирменном приказе. Несмотря на то, что в ходе проверки не было выявлено доверенностей, отчеты по которым были сданы не вовремя, тестирование бухгалтера показало, что такие случаи имеют место.
• · Также следует отметить, что довольно часто на предприятии возникает ситуации поставки некачественных товаров, в связи с этим в договоре есть условие о возврате товаров поставщику, но при этом к поставщикам не применяются штрафные санкции за невыполнение ими договорных обязательств. Поэтому предприятию рекомендуется ввести дополнительный пункт в типовой договор и в учетную политику организации.

Подведем итоги проведенной аудиторской проверке и составим отчет об аудиторской проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Мной, Романовой Ириной Владимировной, проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками. При проверке вышеуказанных участков учета было выявлено следующее:

• 1. Система внутреннего контроля на среднем уровне, так как был обнаружен ряд недостатков в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Все выявленные недочеты были указаны выше.
• 2. Синтетический и аналитический учет ведется без нарушений с соблюдением требований всех необходимых нормативных актов.