Порядок формирования и отражения дебиторской и кредиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Приложение к балансу (форма № 5) включает десять разделов, отражающих движение нематериальных активов, основных средств, доходные вложения в нематериальные ценности, расходы на НИОКР, расходы на освоение природных ресурсов, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, расходы по обычным видам деятельности, обеспечения, государственная помощь (см. Приложение 38). Приложение к балансу это пояснение отдельных показателей баланса (формы № 1).

В форме № 5 Владимирского Почтамта дебиторская и кредиторская задолженность показывается по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода.

В дебиторской задолженности представлены статьи:

• — расчеты с покупателями и заказчиками;
• — авансы выданные;
• — прочая.

Пример.

Приводится расшифровка сумм краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности на Почтамте. При заполнении данных о дебиторской задолженности организации показатели для строк «Расчеты с покупателями и заказчиками» рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Показатели для строк «Авансы выданные» формируются на основе дебетового сальдо счета 60 субсчет «Авансы выданные». В составе прочей дебиторской задолженности указываются дебетовые остатки на счетах 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по взносам в уставный капитал» и другие. Расшифровка сумм краткосрочной дебиторской задолженности на Владимирском Почтамте рассмотрена в таблице 6.

Таблица 6 Краткосрочная дебиторская задолженность.

Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки «Итого» по дебиторской задолженности (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса за отчетный год.

При создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность, отражаемая в балансе, уменьшается на сумму резерва. В этом случае она не будет совпадать с суммой дебиторской задолженности, отраженной в форме № 5.

Также в дебиторской и кредиторской задолженности представлена статья «Внутрихозяйственные расчеты между Филиалом и Почтамтом».

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной задолженности, относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной — более одного года.

В кредиторской задолженности представлены статьи:

• — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• — авансы полученные;
• — расчеты по налогам и сборам;
• — кредиты;
• — займы;
• — прочая.

Пример.

При заполнении данных о кредиторской задолженности используются суммы кредитовых остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и прочие. Расшифровка сумм краткосрочной кредиторской задолженности на Владимирском Почтамте приведена в таблице 7.

Показатель строки «Итого» по кредиторской задолженности должен быть равен сумме долгосрочных и краткосрочных обязательств, отраженных в разделах IV и V бухгалтерского баланса за отчетный год (за минусом показателей строк 515, 640 и 650).

Таблица 7 Краткосрочная кредиторская задолженность.

Дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 78 418 руб., отражая сумму долга Почтамту со стороны различных юридических и физических лиц, имеющих прямые взаимоотношения с предприятием.

Сумма дебиторской задолженности находится под воздействием двух основных факторов:

• — уровень деловой активности предприятия — чем больше объемы продаж, тем обычно больше объем дебиторской задолженности;
• — отношение предприятия к своим клиентам — чем больше предприятие предоставляет отсрочку платежа, желая сохранить имеющихся клиентов и привлечь новых, тем больше объем дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность в основном выросла по статье «Авансы выданные», так как Владимирский Почтамт по многим услугам желая сохранять своих клиентов получает оплату после выполнения работ. Должен существовать также, строгий контроль дебиторской задолженность, которая не должна выходить за определенные рамки, чтобы не повлечь за собой неплатежеспособность самого предприятия.

Кредиторская задолженность Владимирского Почтамта на конец отчетного периода выросла на 2 573 665 руб. в основном из-за «Внутрихозяйственных расчетов между Филиалом и Почтамтом». Краткосрочная кредиторская задолженность возникла, так как предприятие сначала отразило в своем учете возникновение задолженности, а по истечении определенного времени задолженность по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» должна погаситься.

Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, свидетельствующей о степени стабильности предприятия.