Формирование отчетности. 
Отчётность малого предприятия

В конце каждого отчетного периода, а также и по другим срокам, установленным НК РФ фирме ООО «Заре», не зависимо от системы налогообложения (традиционной или упрощенной) в обязательном порядке необходимо предоставлять отчетность по финансово — хозяйственной деятельности фирмы в налоговые органы по месту регистрации фирмы. В этой главе будут рассматриваться практические вопросы, связанные с формированием отчетности при традиционной системе и упрощенной системе налогообложения, сдачи сроков отчетности, будет приведен сравнительный анализ уплаты налогов при этих двух систем налогообложения, будут даны приложения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Отчетность ООО «ЗАРЯ» при упрощенной системе налогообложения

При применении упрощенной системы налогообложения ООО.

" Заря" сдает следующую отчетность" :

1. Декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) статья 346.23 п. 1 НК РФ.

Декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода (годовую) представляют не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом статья 346.23 п. 1 НК РФ.

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден приказом МНС РФ от 21.11.2003 n бг-3−22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения» Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.01.2004 N 5383. Вводится в действие начиная с отчетности за 2004 год.

Так как мы рассматриваем прошлый период деятельности фирмы (2003 г.) будем заполнять по новой форме, согласно данного порядка. (Приложение 2, 3, 4, 5).

Порядок заполнения налоговой декларации (Форма по КНД 1 152 017).

• 1. Заполняется титульный лист — указывается ИНН фирмы, КПП, вид документа, налоговый отчетный период (за квартал — 03, полугодие — 06, за 9 месяцев — 09, год — 0), Основной государственный регистрационный номер, полное наименование фирмы, и объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), данные о руководителе и главном бухгалтере, наименование ИМНС.
• 2. В разделе 1 «Сумма единого налога, уплачиваемого…» заполняем код бюджетной классификации, ОКАТО, и сумму, подлежащую уплате, сумма берется из строки по графе 4 строки 150
• 3. Проводим сам расчет. Данные берутся из Книги учета доходов и расходов, в нашем примере мы будем брать из Приложения 1:
  • — за 1 квартал 2003 года — сумма доходов равна 225 000 руб., сумма расходов равна 186 212 руб., разница равна 38 788 руб. (графа 4 кода стр. 040). Значит сумма к уплате за 1 квартал 2003 года будет равна 38 788 * 15% = 5 818 руб. (графа 4 кода строки 070). Эту сумму нужно заплатить фирме ООО «Заря» за 1 квартал 2003 г. (Приложение 2).
  • — за полугодие 2003 года (Приложение 3) — сумма доходов равна 500 00 руб. (нарастающим итогом сумма берется из Книги учета доходов и расходов и складывается из суммы 225 000 руб. + 275 000 руб.), сумма расходов равна 398 830 руб. (186 212 руб. + 212 618 руб.), разница равна 101 170 руб. (графа 4 кода стр. 040). Значит исчисленная сумма за полугодие 2003 года будет равна 101 170 * 15% = 15 176 руб. (графа 4 кода строки 070). А за 2 квартал 2003 года фирма ООО «Заря» должна уплатить разницу между полугодием и 1 кварталом 2003 года (гр.4 стр. 170) 9 358 руб. (15 176 руб. — 5 818 руб.), с учетом что фирма ООО «Заря» уплатила всю сумму 5 818 руб. за 1 квартал 2003 год.
  • — за 9 месяцев 2003 года (Приложение 4) — сумма доходов равна 740 00 руб. (нарастающим итогом сумма берется из Книги учета доходов и расходов и складывается из суммы 225 000 руб. + 275 000 руб. + 240 000), сумма расходов равна 584 548 руб. (186 212 руб. + 212 618 руб. + 185 718 руб.), разница равна 155 452 руб. (графа 4 кода стр. 040). Значит исчисленная сумма к уплате за 9 месяцев 2003 года будет равна 155 452 * 15% = 23 318 руб. (графа 4 кода строки 070). А за 9 месяцев 2003 года фирма ООО «Заря» должна уплатить разницу между 9 месяцам 2 кварталом и 1 кварталом 2003 года (гр.4 стр. 170) 8 142 руб. (23 318 руб. — 9 358 руб. — 5 818 руб.), с учетом что фирма ООО «Заря» уплатила всю сумму 5 188 руб. за 1 квартал 2003 год, и за 2 квартал 2003 года 9 358 руб. за год 2003 года (Приложение 5) — сумма доходов равна 1 020 000 руб. (нарастающим итогом сумма берется из Книги учета доходов и расходов и складывается из суммы 225 000 руб. + 275 000 руб. + 240 000 руб. + 280 000 руб.), сумма расходов равна 795 366 руб. (186 212 руб. + 212 618 руб. + 185 718 руб. + 210 818 руб.), разница равна 224 634 руб. (графа 4 кода стр. 040). Значит исчисленная сумма к уплате за год 2003 года будет равна 224 634 * 15% = 33 695 руб. (графа 4 кода строки 070). А за год 2003 года фирма ООО «Заря» должна уплатить разницу между годом 3 кварталом 2 кварталом и 1 кварталом 2003 года (гр.4 стр. 170) 10 377 руб. (33 695 руб. — 8 142 руб. — 9 358 руб. — 5818 руб.), с учетом того, что фирма ООО «Заря» уплатила всю сумму за 9 месяцев 2003 года 23 318 руб.
• 2. Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по авансовым платежам на основании Федерального закона РФ от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и 24 главы НК РФ И составляется нарастающим итогом не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев,). Форма декларации по авансовым платежам установлена приказом МНС России от 28 марта 2002 года №БГ-3−05/153 (в редакции Приказа МНС РФ от 24.04.2003 г. №БГ-3−05/211. Налоговая декларация по страховым взносам за год сдается не позднее 20 марта со дня окончания налогового периода.

Порядок заполнения (Приложение 6):

• — по строке 0100 графы 5, 7 показывается общая сумма начисления по заработной плате (Фонд оплаты труда) по возрастному составу. Графа 9 строки 0100 включает общую сумму (24 000 руб. + 108 000 руб.).
• — по строкам 0120, 0130, 0140 граф 5 и 7 показывается сумма по месячно последнего квартала — 4 квартал 2003 года по возрастному составу работающих. Графа 9 строк 0120, 0130, 0140 включает общую сумму начисления по заработной плате за 4 квартал.
• — по строке 0110 граф 5 и 6 показывается общая сумма начисления за последний квартал расчетного периода. Графа 6 стр. 0110 — суммирующая граф 5 и 7 строки 0110 (6000 руб. + 27 000 руб.)
• — далее идет начисления страховых взносов на накопительную и страховую часть пенсионного обеспечения по возрастному составу и их общие итоги. Для мужчин и с 1953 по 1966 года рождения и женщин с 1957 года по 1966 страховая часть отчислений будет равна 12% от база для начислений, а накопительная 2%, для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть — 11%, а накопительная — 3%. Следует отметить, что с 01 января 2004 года изменены ставки для лиц для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть — 10%, а накопительная — 4%.
• 4. Отчет по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев представляется не позднее 15 числа со дня окончания соответствующего отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяце, год) в исполнительный орган Фонда по месту регистрации (Приложение 7). Тарифы отчислений устанавливаются Фондом Социального страхования. На нашем предприятии установленный тариф 1.2%.

Порядок заполнения:

• 1. Заполняется нарастающим итогом с начала года и раздел 3. Фонд оплаты труда на нашем предприятии равен 132 000 руб.
• 2. За последний квартал 2003 года равен 33 000 руб. (октябрь — 11 000 руб., ноябрь — 11 000 руб., декабрь — 11 000 руб.)
• 3. Соответственно исчисленная сумма равна за год 1584 руб. (в том числе за октябрь — 132 руб., ноябрь — 132 руб., декабрь — 132 руб.)
• 4. Далее определяют разницу между исчисленной суммы к уплате и перечисленной. В нашем случае она равна 132 руб. (1584 руб. — 1452 руб.). Первичным документом служит платежные поручения и заполненная Книга учета доходов и расходов.
• 54. Декларация по НДФЛ за 2003 год.