Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Агма-М» расчетов с заказчиками

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используются синтетические счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за исключением субсчета «Авансы полученные») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части, относящейся к покупателям и заказчикам). Аналитический учет ведется по данным счетам в хронологическом порядке по каждому покупателю (заказчику). В настоящее время в ООО «Агма-М… Читать ещё >

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Агма-М» расчетов с заказчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В данном разделе будут рассмотрены расчеты с покупателями и заказчиками, производимые в обычном порядке, а также расчеты, осуществляемые с помощью векселей, и расчеты по авансам.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используются синтетические счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за исключением субсчета «Авансы полученные») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части, относящейся к покупателям и заказчикам). Аналитический учет ведется по данным счетам в хронологическом порядке по каждому покупателю (заказчику). В настоящее время в ООО «Агма-М» счет 63 не используется, поскольку резерв по сомнительным долгам не создается.

Заметим, что в составе выручки ООО «Агма-М» основную долю занимает реализация услуг, однако часть выручки приходится на реализацию товаров (рекламных перетяжек, баннеров, фирменных сувениров, полиграфической продукции и т. п.).

Типовые хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М» [2.29, с. 77] приведены в Таблице 2.

Таблица 2.

Отражение в учете операций с покупателями и заказчиками.

Хозяйственная операция.

Дебет счета.

Кредит счета.

Первичные документы.

Сумма.

Отражена выручка от реализации услуг с учетом предоставленной скидки.

90, с/с «Прочие доходы».

Акт приемки-передачи услуг, договор

Начислен НДС с суммы реализации.

90, с/с «НДС».

68, с/с «Расчеты по НДС».

Счет-фактура.

Получена оплата от покупателя с учетом скидки от стоимости услуг.

Платежное поручение.

Приняты на учет баннеры, возвращенные покупателем (покупатель принял товар к учету, а потом возвращает).

Накладная №ТОРГ-12 покупателя.

Отражен НДС по возвращенным товарам.

Счет-фактура покупателя.

Сторнируется отгрузка покупателю (заказчик возвращает бракованную полиграфическую продукцию, не принятую к учету).

90, с/с «Выручка».

Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат.

Сторнируется списанная себестоимость отгруженных товаров (полиграфическая продукция).

90, с/с «Себестоимость продаж».

Претензия покупателя, акт о возврате товара, накладная покупателя на возврат.

Сделана запись в книгу покупок по операции возврата.

68, с/с «Расчеты по НДС.

90, с/с «НДС».

Счет-фактура, выставленный покупателю.

Сторнирована выручка по ранее отгруженным сувенирным товарам на сумму предоставленной скидки (если скидка отражена 31 декабря текущего года по продажам прошлого года).

90, с/с «Выручка».

Накладная на отгрузку.

Сторнирован ранее начисленный НДС на сумму налога, относящегося к скидке (если скидка отражена 31 декабря текущего года по продажам прошлого года).

90, с/с «НДС».

Счет-фактура.

В текущем году выявлен убыток прошлых лет, связанный с предоставлением скидки на услуги.

91, с/с «Прочие расходы».

Справка бухгалтера.

Списана себестоимость предоставленного бонуса (подарка) покупателю.

90, с/с «Себестоимость продаж».

Накладная на отгрузку.

Покупатель учел предоставленную скидку в виде уменьшения задолженности.

91, с/с «Прочие доходы».

Уведомление поставщика.

Восстановлена (сторнирована) часть НДС по предоставленной скидке.

68, с/с «Расчеты по НДС».

Счет-фактура, уведомление поставщика.

Списан на расходы восстановленный НДС.

91, с/с «Прочие расходы».

Счет-фактура, уведомление поставщика, справка бухгалтера.

Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены.

Договор мены, Акт о прекращении встречных требований.

В Таблице 2 приведены наиболее распространенные из возможных проводок, поскольку для любой компании реализация, возвраты продукции, НДС являются важнейшими аспектами деятельности. Те виды проводок, которые в ООО «Агма-М» не используются, не принимались во внимание.

В ООО «Агма-М» имеется опыт использования вексельных схем расчетов. Такого рода формы расчетов особенно активно применяются в неблагоприятных экономических условиях, когда компании — покупатели испытывают нехватку оборотных средств.

Векселя наиболее активно использовались в 90-х годах. В 2001 — 2008 годах таких операций не было. В 2009 году векселя вновь стали использоваться ООО «Агма-М» для расчетов с контрагентами. При этом векселя принимаются в уплату от покупателей и заказчиков. Собственных векселей ООО «Агма-М» не выпускает. Большинство векселей, используемые в расчетах ООО «Агма-М» относятся к категории простых.

Категория векселей к получению появляется в составе дебиторской задолженности при использовании вексельной формы расчетов. Отношения сторон по векселю регулируются законом «О переводном и простом векселе», ГК РФ, ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», указаниями Минфина.

Согласно ст. 815 ГК РФ, вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель, тратта) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы. В соответствии со ст. 143 ГК РФ векселя относятся к виду ценных бумаг, являющихся имуществом организации. Согласно п. 3 ПБУ 19/02, векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, не относятся к финансовым вложениям.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями, полученными в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) изложен в письме Минфина «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». При получении организацией-продавцом в счет оплаты собственного (товарного) векселя покупателя предусматривается обязательство покупателя (векселедателя) уплатить указанную в векселе денежную сумму в срок, указанный в векселе.

Примеры типовых проводок по операциям с векселями в ООО «Агма-М» [2.48, с. 143 -144] приведены в Таблице 3.

Таблица 3.

Отражение в учете операций с векселями.

Хозяйственная операция.

Дебет счета.

Кредит счета.

Первичные документы.

Сумма.

Признана выручка от реализации сувенирной продукции.

90−1.

Накладная на отгрузку, договор

Списана покупная стоимость проданной продукции.

90−2.

Накладная на отгрузку.

Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате покупателю.

90−3.

68- с/с «НДС».

Счет-фактура.

Получен вексель покупателя в обеспечение оплаты сувенирной продукции.

62, с/с «Векселя полученные».

Акт приема-передачи векселей, договор

Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме согласно договору).

62, с/с «Векселя полученные».

Платежное поручение.

Получены денежные средства в погашение векселя (в сумме дисконта по векселю).

91−1.

Платежное поручение.

Начислен НДС с соответствующей суммы дисконта по векселю.

91−2.

68-НДС.

Счет-фактура.

Переводной вексель продан третьей стороне.

91−1.

62, с/с.

«Векселя полученные».

Акт приема-передачи векселей, договор

Отметим, что НДС, исчисленный с соответствующей суммы дисконта по векселю, организация вправе отразить в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как обоснованный расход после его фактической уплаты в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Факт, что дебиторская задолженность обеспечена векселем, раскрывается в Справке о наличии ценностей, отраженных на забалансовых счетах (векселя учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные).

В ООО «Агма-М» очень много операций по авансам, как выданным, так и полученным. Это связано с тем, что ООО «Агма-М» обычно требует с заказчиков частичной предоплаты (как правило, 30% от общей суммы договора). При этом компания сама выдает авансы поставщикам материалов для производства рекламной продукции.

Авансы выданные учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». Авансы могут выдаваться под поставку продукции (товаров, работ, услуг), а при нарушении условий договоров поставки, суммы авансов возвращаются несостоявшемуся покупателю. У ООО «Агма-М» хорошо налажены отношения с ключевыми поставщиками, соответственно, сбои поставок бывают крайне редко.

Таблица 4.

Отражение в учете операций по авансам выданным.

Хозяйственная операция.

Дебет счета.

Кредит счета.

Сумма.

Выплата аванса поставщику рекламных материалов по договору.

60, с/с «Авансы выданные».

Оприходованы материалы (приняты работы, услуги) по акту.

08 (10, 20, 26, 41…).

Учтен НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика).

Зачтен аванс на основании бухгалтерской справки и договора.

60, с/с «Авансы выданные».

учет аудит расчет покупатель Необходимо очень внимательно относится к учету НДС по авансам, поскольку требования законодательства не всегда однозначны, а арбитражная практика противоречива.

Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором обобщается информация по операциям, не попадающим в другие категории дебиторской задолженности. В частности, здесь могут отражаться расчеты по аренде, страхованию, транспортировке, беспроцентным займам, претензиям и др. Кроме того, в состав прочих дебиторов могут попасть сотрудники организации, например, в случае предоставления им займов, выдачи чековых книжек и т. д. такие операции учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Также в эту статьи могут попасть расчеты с налоговыми органами и фондами по возврату налогов (счета 68, 69). Учет операций с прочими дебиторами ведется аналогично учету по покупателям и заказчикам (включая учет авансов). Важно не путать операции, подлежащие отражению на счете 76 с теми, что необходимо учитывать на счете 62.

Подводя итоги данного раздела, отметим, что в ООО «Агма-М» расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в основном самым простым способом — контрагент оплачивает счета при помощи платежного поручения. Аккредитивы и расчеты чеками не применяются, зато используются векселя, что не очень характерно для сферы услуг.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой