Лимит расчетов наличными денежными средствами и лимит остатка наличных денежных средств

Лимит расчетов наличными денежными средствами установлен указанием Центробанка РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

В соответствии с п. 1 Указания № 1843-У, расчеты наличными деньгами в РФ между: юридическими лицами, юридическим лицом и ИП, ИП, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

При этом, в соответствии с Письмом Центробанка от 04.12.2007 г. № 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания № 1843-У», данный лимит не распространяется на расчеты наличными деньгами:

При выдаче заработной платы и иных выплат,.

При выдаче наличных денег под отчет.

Согласно Указанию № 1843-У, наличные, принятые от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц организациями (не являющимися кредитными) и ИП, не могут расходоваться и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

Кроме установления лимита, Указание № 1843-У регламентирует так же, на что организации и ИП могут расходовать полученные ими денежные средства, поступившие в кассу:

от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ, в качестве страховых премий.

В соответствии с п. 2 Указания № 1843-У, можно расходовать полученные наличные на оплату: товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары (невыполненные работы/услуги), страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц, с учетом лимита в 100 000 рублей, установленного пунктом 1 Указания № 1843-У.

При этом, согласно Письму Центробанка № 190-Т, организации и ИП не вправе расходовать наличные поступившие: за проданные ими товары, за выполненные ими работы, за оказанные ими услуги, а также в качестве страховых премий, на предоставление займов.

То есть, согласно действующему законодательству, в случае, если организация или ИП хочет выдать заем (например, своему сотруднику), необходимо, вне зависимости от наличия денежных средств в кассе организации (ИП), получить всю сумму займа с расчетного счета.

В соответствии с п. 1.2 Положения Центробанка № 373-П, организации (ИП) самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных, хранящихся в кассе на конец рабочего дня — лимит остатка наличных (он же — лимит кассы).

Так же устанавливается лимит для обособленного подразделения, в случаях, если организацией открыт отдельный банковский счет для операций, совершаемых: обособленным подразделением, филиалом, представительством.

Если для обособленных подразделений отдельный банковский счет не открыт, то лимит остатка наличных определяется с учетом наличных денег, хранящихся в этих обособленных подразделениях.

Ранее лимит кассы утверждался обсуживающимся банком, а при отсутствии утвержденного лимита считался равным 0. Теперь же, организация (ИП) самостоятельно издает приказ об установленном лимите остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Положению № 373-П «Определение лимита остатка наличных денег».

В соответствии с Приложением, для определения лимита учитывается объем поступлений (для вновь созданной организации или ИП — ожидаемый объем) наличных денег за: проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные, принятые ими в рамках агентской деятельности.

Формула для расчета лимита кассы:

Лимит кассы = Объем наличной выручки за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями сдачи в банк наличных (не более7/14 рабочих дней*).

*7 рабочих дней — максимальный период времени между днями сдачи наличных в банк. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, максимальный срок увеличивается до 14 рабочих дней.

При определении периода времени между днями сдачи в банк наличных, могут учитываться: местонахождение, организационная структура, специфика деятельности организации или ИП.*.

*Например: сезонность работы, режим рабочего времени.

При отсутствии поступлений наличных денег за:

проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, организация или ИП учитывают объем выдачи (для вновь созданной организации или ИП — ожидаемый объем) наличных денег, за исключением наличных, предназначенных для выплат: заработной платы, стипендий, других выплат работникам.

В этом случае лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

Лимит кассы = Объем выдачи наличных за расчетный период/расчетный период (не более 92 рабочих дней) * период времени между днями получения в банке наличных по чеку (не более 7/14 рабочих дней*).

*Период времени не должен превышать 7 рабочих дней. При расположении организации или ИП в населенном пункте, в котором отсутствует банк, 14 рабочих дней.

Положением № 373-П не установлен срок, на который устанавливается лимит кассы (раньше лимит устанавливался на календарный год), соответственно, установленный лимит можно пересмотреть, если объемы поступлений или выдачи наличных изменились.

Именно такой подход высказал Центробанк в своем Письме от 15.02.2012 г. № 36−3/25:

«При изменении объемов поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или объема выдач наличных денег необходимость пересмотра установленного лимита остатка наличных денег определяется хозяйствующим субъектом».

Организации (ИП) обязаны хранить на банковских счетах в банках все наличные сверх установленного лимита остатка наличных денег. Из этого правила существует всего 2 исключения: организации (ИП) могут «превышать» лимит: в выходные, нерабочие, праздничные, дни в случае ведения ими в эти дни кассовых операций.

Накопление наличных сверх установленного лимита допускается в дни выплаты: заработной платы, стипендий, всех прочих выплат, включаемых в ФОТ и выплат социального характера (другие выплаты работникам).

Размер суммы, необходимой на выплату заработной платы (и других выплат сотрудникам) устанавливается согласно расчетно-платежным ведомостям.

Сроки выдачи зарплаты определяются руководителем и указываются в ведомостях. При этом, продолжительность срока хранения наличных денег в кассе сверх установленных лимитов, для выплаты заработной платы (других выплат сотрудникам) не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег на данные выплаты в банке (п. 4.6 Положения № 373-П).

Суммы наличных, предназначенных для выплаты заработной платы (и других выплат работникам) -не участвуют как в расчете лимита, так и в лимитируемом остатке наличных.

Проверки кассовой дисциплины осуществляют налоговые инспекции. Банки в этих контрольных мероприятиях не участвуют.

Нарушение кассовой дисциплины карается по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Суммы штрафов составляют для должностных лиц и предпринимателей от четырех до пяти тысяч рублей, для юридических лиц — от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Кассовые нарушения имеют срок исковой давности. И он составляет всего лишь два месяца со дня совершения такого проступка, что следует из части 1 статьи 4.5 Кодекса об административных правонарушениях. Следовательно, если в течение двух месяцев после фактического превышения лимита в кассе, данное нарушение не вскрылось, то позднее штрафовать за него ИФНС не имеет права.