Учет денежных средств на специальных счетах в банках

• — вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
• — расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
• — иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг [16, с. 315−320].

Для различных целей используют следующие виды оценок ценных бумаг.

Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Она может отличаться от номинальной стоимости.

Рыночная стоимость — цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

Учетная стоимость — цена, по которой ценные бумаги отражаются в балансе предприятия в данный момент времени.

Балансовая стоимость — стоимость акций, определяемая на основании данных баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Выкупная стоимость — сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций.

Ликвидационная стоимость акций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты:

• — наименование эмитента;
• — номинальная цена ценной бумаги;
• — покупная стоимость;
• — номер, серия и др.;
• -общее количество;
• — дата покупки;
• — дата продажи.

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы [15, с. 15−35].

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже I раза в год.

Бухгалтерский учет движения финансовых вложений отражается на счете 58 «Финансовые вложения».

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

• — 58−1 «Паи и акции»;
• — 58−2 «Долговые ценные бумаги»;
• — 58−3 «Предоставленные займы»;
• — 58−4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58−1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.

На субсчете 58−2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

На субсчете 58−3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58−4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений. Основные операции по учету финансовых вложений представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4.

Основные операции по учету финансовых вложений.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.