Синтетический и аналитический учет организации учета налогов и платежей с фонда заработной платы в ООО «Шатура»

Бухгалтерский учет в ООО «Шатура» ведется с использованием программы 1С: Предприятие. Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию» в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

• 69.1 — Социальное страхование (ФСС);
• 69.2 — Пенсионное обеспечение;
• 69.2.1 — Страховой пенсионный фонд;
• 69.2.2 — Накопительный пенсионный фонд;
• 69.3 — Медицинское страхование;
• 69.3.1 — ФФОМС;
• 69.11 — страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС).

Рассмотрим отражение расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Шатура».

«При начислении страховых взносов в ФСС по каждому работнику организации используются расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), справка бухгалтерии. Страховые взносы, зачисляемый в ФСС рассчитывается по ставке 2,9% (н-р, фонд оплаты труда за минусом больничных листов и пособий по беременности и родам составляет 60 000 руб. Следовательно, налог будет составлять (60 000*2,9%) 1740 руб.).

Начисление отражается проводкой Дт 20 «Основное производство» Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет — М., Дашков и Ко, 2011. — 556с.

Если организацией выплачены пособия по уходу за ребенком и другие пособия из ФСС наличными денежными средствами, то основанием является расходный кассовый ордер (форма № КО-2).

Отражается проводкой Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» Кт 50 «Касса».

При отражении перечисления в ФСС страхового взноса используется выписка банка, платежное поручение. Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» Кт 51 «Расчетные счета».

«При начислении страхового взноса, зачисляемого в ФФОМС используется расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), ставка налога составляет 5,1%. (следовательно, в ООО «Шатура» отчисления страхового взноса, зачисляемого в ФФОМС составляют 1860 руб.). Начисление страхового взноса, зачисляемого в ФФОМС отражается проводкой Дт20 «Основное производство» Кт 69.3.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФФОМС)». При оплате в бюджет отражается проводкой Дт69.3.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФФОМС)» Кт 51 «Расчетные счета» на основании выписки банка, платежного поручения Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется и уплачивается организацией отдельно в отношении страховой и накопительной части страхового взноса.

Начисление сумм страховых взносов, направляемых на страховую часть пенсии в бухгалтерском учете отражается проводкой Дт20 «Основное производство» Кт 69.2.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии». Основанием для начисления является расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), бухгалтерская справка об определении налогооблагаемой базы, ставка составляет 16% в зависимости от года рождения работника (т.е. сумма взноса в ПФ, направляемый на выплату страховой части пенсии составляет 12 000 руб.)" Сучилин А. А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения, -М., Юнити, 2011.

Перечисление взноса в бюджет осуществляется на основании выписок банка, платежных поручений и отражается проводкой Дт69.2.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии» Кт 51 «Расчетные счета».

«Начисление сумм взносов, направляемых на накопительную часть пенсии в бухгалтерском учете отражается проводкой Дт20 „Основное производство“ Кт. 69.2.3 „Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии“. Основанием для начисления является расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), бухгалтерская справка об определении налогооблагаемой базы, ставка составляет 6%.» См. там же. (т.е сумма взноса в ПФ, направляемый на выплату накопительной части пенсии составляет 3600 руб.).

Перечисление взноса в бюджет осуществляется на основании выписок банка, платежных поручений и отражается проводкой Дт69.2.3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии» Кт 51 «Расчетные счета».

«Ежеквартально бухгалтер предприятия сдает отчетность в Фонд Социального Страхования (ФСС), в которой бухгалтер отражает сумму начисленных налогов, сумму выплаченных предприятие по больничным листам и декретным отпускам. На основании декларации ФСС возвращает предприятию сумму, оплаченную работникам предприятия по больничным листам и декретным отпускам» Сучилин А. А. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения, -М., Юнити, 2011.

Учет расчетов с Фондом социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на счете 69.11"Расчеты п…

• · расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
• · копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период страховых взносов;
• · заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

С января по март 2011 года взносы в ФСС составило 10 231 руб. Взносы в ФФОМС и ТФОМС соответственно составили 10 943 и 1060 руб. Следовательно, в целом за период в страховые взносы было перечислено 120 014 руб.

Проводки по начислению страховых взносов за октябрь 2010 года.

За месяц в целом было начислено работникам основного производства заработная плата в размере 980 000 руб. В ПФ было перечислено по ставке 22% 254 800 руб. Из них в страховую часть отчислено 196 000 руб., а в накопительную — 58 800 руб. По ставке 2,9% в ФСС — 28 420 руб., 5,1% в ФФОМС — 49 980 руб., а так же начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве 8820 руб. В целом за месяц страховые взносы составили 342 020 руб.

Страховые взносы за октябрь 2010 года были перечислены бухгалтерией 10 ноября 2010 года.

«Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока подаются Расчеты авансовых платежей по ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются формы отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения. Как правило, перечисление сборов должно предшествовать подаче отчетов (расчетов авансовых платежей и соответствующих форм отчетности)» Мельникова Ю. А. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 12.