Методологические аспекты перехода на МСФО

Методология и способы составления отчетности строительных организаций по МСФО (на примере ООО «Альбион-М»).

Трансформация финансовой отчетности — метод корректировки данных предшествующих периодов, при котором информацию, сформированную по российской системе бухгалтерского учета, анализируют и вносят изменения, для приведения в соответствие с принципами МСФО.

Конверсия — метод параллельного, двойного учета, при котором происходит формирование бухгалтерских данных в двух системах бухгалтерской отчетности. Может быть использовано программное обеспечение, позволяющее составлять сразу 2 вида отчетности по РСБУ и МСФО.

Основные этапы проведения трансформации.

1 этап: Анализ учетной политики и состояния бухгалтерского учета на предприятии.

В результате анализа следует определить несоответствие отдельных элементов действующей учетной политики компании положениям МСФО и наметить основные направления работы для последующих этапов трансформации.

2 этап: Анализ счетов оборотно-сальдового баланса и подготовка рабочих документов.

На основе анализа счетов оборотно-сальдового баланса заполняются рабочие документы. Рабочие документы составляются по основным направлениям анализа: учет основных средств, нематериальных активов, кредитов и займов, финансовых вложений. В рабочих документах указываются замечания, которые будут использованы при составлении корректировочных проводок.

3 этап: Составление корректировочных проводок.

Для приведения отчетности в соответствие с МСФО необходимо на основе бухгалтерской информации составить корректировочные проводки.

4 этап: Включение корректировочных проводок в пробный баланс.

Корректировочные проводки следует внести в начальный пробный баланс и составить преобразованный баланс с учетом корректировочных проводок на конец периода.

5 этап: Реклассификация счетов в соответствии с МСФО.

Следует провести реклассификацию счетов Российского Плана счетов на План счетов, который отвечает требованиям организации бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Основные группы: текущие активы, долгосрочные активы, текущие обязательства, долгосрочные обязательства, собственный капитал.

6 этап: Подготовка отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.

Анализируется информация о доходах и расходах компании, составляются рабочие таблицы по распределению доходов и расходов компании. Доходы и расходы корректируются с учетом влияния корректировочных проводок и подготавливается отчет о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.

Таблица. Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Альбион-М» за 2011 год.

Счет.	Наименование счета.	Остатки на 01.01.2010.	Обороты за 2010.	Остатки на 01.01.2011.
Дебет.	Кредит.	Дебет.	Кредит.	Дебет.	Кредит.
	Основные средства.				8 269 271.
	Амортизация.
	Нематериальные активы.				123 160.
	Амортизация НМА.
10.1.	Сырье и материалы.				29 888.
10.2.	Покупные пфабр. и компл.				2 629 818.
10.6.	Прочие.
10.9.	Инвентарь и хоз. принадл.				3 743.
	НДС.				1 935 546.
	Основное производство.			457 939.
	Общехозяйственные расходы.
	Готовая продукция.			208 900.
	Расходы на продажу.
	Касса.
	Расчетные счета.				225 388.
58.1.	Векселя.
58.2.	Паи — долгосрочные вложения.
60.1.	Расчеты с поставщиками.
60.2.	Авансы выданные поставщикам.				2 493 273.
62.1.	Расчеты с покупателями.
62.2.	Авансы полученные.
66.1.	Краткосрочные кредиты.
66.2.	Проценты по кр/сроч. кредитам.
68.1.	Налог на доходы физ. лиц.
68.2.	НДС.
68.4.	Налог на прибыль.
68.8.	Налог на имущество.
68.16.	Транспортный налог.
69.1.	Расчеты по ЕСН.
69.11.	Расчеты по добр. страхованию.
	Расчеты по оплате труда.
71.1.	Задол-сть по подотчет. суммам.
	Расчеты с проч. дебит. и кредит.				13 108.
	Уставной капитал.
83.3.	Добавоч. капитал — переоценка.
84.1.	Нераспр-ная прибыль отч. года.
	Расходы будущих периодов.				79 317.
Итого.

Таблица. Пояснения из учетной политики.

Дополнительная информация по аналитическим счетам приводится ниже в виде рабочих таблиц.

Рабочая таблица № 1.

Таблица. Движение основных средств за отчетный период по группам.

По объектам жилищного фонда амортизация не начисляется. Износ учитывается на забалансовом счете (010) на начало -18 211 руб., за отчетный период — 6374 руб.

По реализованным ОС ранее была произведена переоценка — увеличение добавочного капитала — 16 000 руб.

Рабочая таблица № 2.

Таблица. Движение нематериальных активов по группам.

Рабочая таблица № 3.

Таблица. Движение краткосрочных кредитов за отчетный год.

Кредиты получены в рамках кредитной линии, открытой на 1 год. Лимит кредитования установлен в сумме 500,000.00 рублей. Кредит получен на пополнение оборотных средств. В соответствии с учетной политикой, неоплаченные проценты за последний месяц не учтены в финансовой отчетности предприятия.

Рабочая таблица № 4.

Таблица. Распределение дебиторской и кредиторской задолженностей.