Расчет годовых затрат на производство продукции (по экономическим элементам)

Введение

Цель работы — закрепление и расширение теоретических знаний и практических навыков по изучаемому курсу. При выполнении курсовой работы мы должны научиться рассчитывать все расходы, которые возникают при производстве продукции, научиться переносить их стоимость готового изделия, рассчитать экономические показатели и анализировать полученный результат. Мы должны научиться делать выводы и вносить предложения по повышению эффективности деятельности организации.

Задачи курсовой работы — изучить деятельность данного предприятия, проанализировать и оценить его эффективность, охарактеризовать финансовое состояние предприятия, проанализировать структуру расходов.

1. Расчет валовой трудоемкости продукции производимой за год

1.1 Расчет трудоемкости годовой производственной программы Расчет трудоемкости годовой производственной программы или трудоемкости годовой товарной (ТТП) по видам работ (нормо-час) применительно к каждому изделию (А, Б и В) производится по формуле:

ТТП=q*T (1)

где qгодовая программа выпуска по каждому виду продукции, штук;

Т-трудоемкость по видам работ по соответствующему изделию, нормо-час.

Пример.

Таблица1- Трудоемкость видов работ в размере изделий.

1.2 Трудоемкость годовой валовой продукции Трудоемкость годовой валовой продукции (ТВП) определяется исходя из суммы трудоемкости годовой товарной продукции по видам работ и трудоемкости незавершенного производства. Для определения трудоемкости незавершенного производства необходимо определить норму незавершенного производства по формуле:

Ннп=Vc*Тц*Кнз, (2)

где Ннпнорма незавершенного производства;

Vcплановый суточный объем продукции, который находится как отношение годовой программы выпуска, к рабочему периоду за год;

Тцдлительность производственного цикла;

Кнзкоэффициент нарастания затрат;

Пример.

Таблица2- Нормы незавершенного производства

Таблица3- Трудоемкость незавершенного производства, в нормо-часах

Таблица4- Трудоемкость годовой валовой продукции по видам работ

2. Расчет потребности в основных производственных средствах

2.1 Активная часть основных производственных средств Необходимое количество оборудования по видам работ определяется исходя из трудоемкости валовой продукции и готового фонда рабочего времени.

Годовой фонд рабочего времени (ГФРВ):

ГФРВ=Др*c*t_см* (3)

где Дрчисло рабочих дней в году;

ссменность работы;

t_см— продолжительность смены в часах;

рпроцент регламентированных простоев.

Режим работы предприятия- 2смены, продолжительность смены- 8часов. При 5-дневной рабочей неделе и принятых законом праздничных дней, количество рабочих дней в году-250. Процент регламентированных простоев- 5%.

ГФРВ=250*2*8*(100−5)/100=3800часов Необходимое количество оборудования по видам работ определяется по формуле:

n=ТВП /ГФРВ (4)

Пример.

Таблица5- Оборудование по видам работ

Примечание для определения принятого количества оборудования по видам работ соответствующее расчетное количество оборудования округляется дс большего целого числа.

Коэффициенты загрузки оборудования по видам работ определяются на основании сравнения расчетного и принятого количества оборудования по видам работ:

Пример.

Таблица6- Коэффициент загрузки по видам работ

Балансовая стоимость всего оборудования (руб.) определяется исходя из принятого количества оборудования по видам работ и балансовой стоимости (цены) единицы соответствующего оборудования.

Пример.

Таблица7- Параметры оборудования

2.2 Пассивная часть основных производственных фондов Производственная площадь цеха (м²) определяется исходя из:

— принятого количества оборудования по видам работ (по группам оборудования);

— габаритных размеров единицы соответствующего оборудования.

Для обеспечения нормального функционирования производства принимается величина площади для проездов, проходов, бытовых помещений и т. п. в размере 180% от производственной площади, занимаемой оборудованием.

Пример.

Расчет площади производственного цеха необходимой для оборудования:

Sт. ст.= 2*0,95*7=13,3 м²

Sл. м.= 2,5*1*6=15м²

Sм. ст.= 0,7*0,5*10=3,5 м²

Площадь занимаемого всем оборудованием S=13,3+15+3,5=31,8

Площадь проходов, бытовых помещений и т. п. S=31,8*1,8=57,24 м²

Общая площадь цеха S=31,8+57,24=89,04 м²

Площадь помещения для офиса (м²) определяется исходя из:

— числа сотрудников фирмы, работающих в офисе

— нормы площади на одного сотрудника, принимаемой равной 6кв. м на человека.

Пример.

Число сотрудников, работающих в офисе- 4 (директор, зам. директора по производству, гл. бухгалтер и инженер). Эти данные можно использовать и для курсовой работы.

Sоф=4*6=24м²

Балансовая стоимость производственного помещения цеха определяется исходя из:

— величины производственной площади цеха;

— стоимости 1 м² площади здания производственного цеха.

Балансовая стоимость помещения под офис определяется исходя из:

— величины площади офиса;

— стоимости 1 м² площади здания, в котором арендуется производственная площадь под офис.

Пример.

Таблица8- Балансовая стоимость и амортизация пассивных фондов

Общая сумма амортизационных отчислений по всем объектам за год:

?Аг=560 000+432000+15 000+58059=1 065 059 руб.

3. Определение потребности в энергетических ресурсах

3.1 Силовая энергия В данном разделе годовые расходы на электроэнергию, потребляемую соответствующим технологическим оборудованием, определяются исходя из:

— годовой трудоемкости валовой продукции по видам работ;

— мощности электроэнергии (кВт), потребляемой единицей оборудования по видам работ (соответствующей группы оборудования);

— тарифов на электроэнергию.

Пример.

Годовой расход энергии для токарных станков:

Э=4кВт. Час*25 332,66*2,58руб/кВт=261 433,05руб Э=3кВт.Час*20 927,38*2,58руб/кВт=161 977,92руб Для всего оборудования:

Э=261 433,05+161 977,92=423 411,97руб

3.2 Световая энергия Световая энергия (CQ) определяется исходя из площади требующей освещения, норм освещения на 1 м² (Q/м²) и фонда рабочего времени. На рабочих местах, требующих большую степень точности, применяется дополнительное освещение (ДО). Дополнительное освещение определяется исходя из количества рабочих мест требующих дополнительного освещения (РМ), мощности осветительных приборов (Qon), времени освещения с учетом коэффициента освещенности. Расчет световой энергии производится по формуле

CQ=S*Q/м²*ГРФ*Ко+ РМ*Qon*ГРФ*Ко, (5)

где Кокоэффициент освещенности, который характеризует использование дополнительного освещения в сутки в течении года, с учетом светового дня (приведен в исходных данных);

ГФРгодовой фонд рабочего времени.

Пример.

При расчете действительного (эффективного) годового фонда времени работы одного рабочего:

Тпл.р=250*8*2=4000часов.

Рабочие места требующие дополнительного освещенияэто 7токарных станков и 10монтажных столов.

Затраты на световую энергию в производственном цехе (CQпц) и офисе (CQо)

CQпц=89,04 м²*15Втч/м²*4000м²*0,7+18*60Втч*4000часов*0,7=6 763 680Втч/1000=6763,68кВтч

CQо=24м²*20Втч/м²*2000часов*0,7=672 000Втч=672кВтч Стоимость затрат на световую энергию за год составляет для производственного цеха и офиса составляет:

(6763,68кВтч+672кВтч)2,58руб/кВтч=19 184,05 руб.

3.3 Тепловая энергия Расход тепловой энергии на отопление определяется на основе соответствующих нормативов исходя из объема отапливаемого помещения и продолжительности отопительного сезона в году по формуле:

TQ=Q/м³*T/*V₃ (6)

где TQтепловая энергия;

Tвремя отопительного периода в часах;

V₃— объём здания м³;

Q/м³— расход тепла на 1куб. м. здания.

Пример.

Высота производственного цеха 3 м., высота офиса 2,7 м.

Затраты на отопление производственного цеха:

TQпц=89,04*3*20*218*24=27 951 436,8ккал./10⁶=27,95Гкал.

27,95Гкал*384руб/Гкал=10 732,8руб Затраты на отопление офиса:

TQпц=24*2,7*20*218*24=6 780 672ккал/10⁶=6,78Гкал.

6,78*384руб/Гкал=2603,52 руб.

Всего затраты на отопление cоставили 13 336,32 руб за год.

4. Оборотные средства предприятия

4.1 Расчет потребности в материальных ресурсах

4.1.1 Затраты материалов в основном производстве Затраты материалов (руб) в основном производстве (ЗMon) на изготовление годовой производственной программы по изделиям А, Б и В определяются по формуле:

ЗMon=Нрасх*q*ц (7)

где Нрасх-норма расхода материалов на единицу изделий А, Б и В;

ццена 1 кг (1погонного метра) используемого материала;

qпроизводственная программа выпуска изделий А, Б и В;

Пример.

Затраты на сталь:

Зст.=(12 000шт*2кг/шт+9000шт*3кг/шт+8500шт.*3,2кг/шт.)*25 руб./кг=1 955 000 руб.

Зпл.=(12 000шт.*3кг/шт.+9000шт*2,5кг/шт.+8500шт.*2,5кг/шт.)*100 руб./кг=7 975 000 руб.

?Зм.1 955 000+7975000=9 930 000 руб.

4.1.2 Нормирование производственных запасов Нормирование производственных запасов предполагает: определение норм запаса оборотных средств в днях и определения суточной потребности всех запасов оборотных средств в натуральном или мтоимостном выражении, в том числе по каждому элементу:

Нпр=Тнорм*Пмс; (8)

Тнорм=Ттек+Ттр+Тстр+Тподг (9)

Пмс= (10)

где Нпрнорма производственных запасов;

Тнормнорма запаса в днях;

Ттекнорма текущего запаса;

Тстрстраховой запас;

Ттртранспортный запас;

Тподгподготовительный запас;

Пмспотребность материалов суточная;

Нрасхнорма расхода материалов на одно изделие;

qколичество изделий выполненных за период времени Т (год, месяц).

Пример.

Таблица9- Нормирование производственных запасов.

4.1.3 Расход материалов, находящихся в незавершенном производстве Расход материалов находящихся в незавершенном производстве определяется по формуле 2, а при расчете затрат в стоимостном выражении используется формула 7.

Расход материалов находящихся в незавершенном производстве рассчитан исходя из норм незавершенного производства, расчеты произведены в таблице № 6.

Таблица10- Материалы в незавершенном производстве.

4.2 Затраты на покупные комплектующие изделия Годовые затраты на комплектующие изделия необходимые для изготовления изделий А, Б и В (руб), определяются исходя из суммы затрат на основное производство, производственных запасов и незавершенного производства.

Запасы в незавершенном производстве рассчитываются по формуле 2.

Затраты на основное производства покупных комплектующих изделий определяются по формуле 7.

Затраты на комплектующие изделия находящиеся в производственных запасах рассчитываются по формулам 8,9,10 и стоимости покупных комплектующих изделий.

Пример.

Таблица11- Покупные комплектующие изделия, руб

4.3 Ценные инструменты Для облегчения расчетов курсовой работы стоимость ценных инструментов принимается в размере 5−7% от стоимости оборудования. Затраты на ремонт инструментов установлены в размере 28% от их стоимости.

Пример.

Стоимость ценных инструментов- (7 000 000−3 600 000)*0,05=170 000

Затраты на ремонт- 170 000*0,28=47 600 руб.

5. Численность работников и фонда оплаты труда

5.1 Численность основных (производственных) рабочих Численность основных (производственных) рабочих определяется по профессиям:

— численность станочников по механической обработке материалов (токарей);

— численность литейщиков-прессовщиков;

— численность сборщиков изделий;

Численность основных рабочих по профессиям определяется исходя из:

— трудоемкости годового объема валовой продукции по видам работ;

— действительного (эффективного) годового фонда времени работы одного рабочего (Тпл.р) в рассматриваемом периоде (на планируемый год);

— коэффициент выполнения норм принимается 1.

Пример.

Эффективный годовой фонд рабочего времени на одного рабочего рассчитан в пункте 3.3.2 и составляет 1800часов.

Таблица12- Основные рабочие

Примечание: в таблице расчетное количество рабочих округляется до большего целого числа.

5.1.2 Вспомогательные рабочие Количество вспомогательных рабочих определяется исходя из норм обслуживания, в данной работе предлагается один наладчик на единицу оборудования и один вспомогательный рабочий, занятый на других видах работ:

Рв=*с* (11)

где Ооборудование, нуждающееся в обслуживание (токарные станки и литьевые машины);

Нобслнормы обслуживания (в примере 4 наладчика на единицу оборудования);

НФРВноминальный фонд рабочего времени;

ПФРВ-плановый фонд рабочего времени;

Рв==5,85=6 рабочих, где 10% плановые потери рабочего времени.

5.1.3 Служащие и младший обслуживающий персонал К служащим относятся руководители, специалисты и собственно служащие и младший обслуживающий персонал (МОП) принимается в следующих размерах:

Таблица13- Служащие и МОП

5.2 Затраты на оплату труда основных рабочих

5.2.1 Оплата труда основных рабочих Условия оплаты труда На предприятии действует сдельно-премиальная система оплаты труда основных (производственных) рабочих (премия составляет 40% к сдельному заработку) и повременно-премиальной системы оплаты труда вспомогательных рабочих (премия составляет 40% к тарифному заработку).

Тарифная ставка основных рабочих по видам работ.

Механические-72руб/час.

Литье пластмасс- 66руб/час.

Сборочные-72руб/час.

Оплата труда основных рабочихсдельно премиальная, для определения которой первоначально рассчитывают годовой фонд оплаты труда рабочих, по профессиям с помощью формулы:

ФОТ=ВТП*Чтс+Пр (12)

где ФОТфонд оплаты труда;

Чтсчасовой тарифной ставки по видам работ;

Прусловий премирования основных рабочих.

Пример.

Таблица14-Заработная плата основных рабочих

5.2.2 Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих Оплата труда вспомогательных рабочихповременнопремиальная определяется по формуле:

ФОТвр=n*Тпл.р*Чтсвр+Пр (13)

где ФОТврфонд оплаты труда вспомогательных рабочих;

nколичество вспомогательных рабочих;

Чтсврчасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих.

Часовая тарифная ставка вспомогательных рабочих (руб./час) принимается одинаковой для всех категорий вспомогательных рабочих и рассчитывается как средняя арифметическая величина из установленных средних тарифных ставок по видам работ:

Чтсвр= (14)

Пример.

Чтсвр==70руб/час ФОТвр=6*1800*70*1,4=1 058 400 руб.

5.2.3 Затраты на оплату труда руководителей, специалистов и МОП Расчет годового фонда оплаты труда руководителей, специалистов и МОП с учетом премии (руб.) определяется исходя из:

— количества служащих;

— условий оплаты их труда и премирования, (условия отражены в исходных данных).

Пример ФОТ директора=5205*6*1,3=40 599 руб.

ФОТ заместителя директора и бухгалтера= 5205*4*1,2=24 984 руб.

ФОТ инженера=5205*4*1,05=21 861 руб.

ФОТ начальника смены=5205*3*1,1=17 176,5руб ФОТ уборщицы и сторожа=5205*1,5=7807,5 руб.

5.3 Начисление единого социального налога (СО) Начисление СО по основному и незавершенному производству в расчете на год производятся исходя из:

— годового фонда оплаты труда работающих;

— ставки СО (30%).

Таблица15- Структура штатов

6. Расчет годовых затрат на производство продукции (по экономическим элементам) Расчет годовых затрат фирмы на производство продукции (руб.) выполняется в соответствии с квалификацией затрат по экономическим элементам. В состав прочих затрат входят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, по обязательному страхованию имущества, плата за аренду, ремонт и другие платежи. В промышленности доля прочих затрат в общих расходах составляет примерно 15%. В данной курсовой работе размер прочих затрат принимается 15% от общей суммы затрат это значение составит 4 600 000 руб.

Пример.

Таблица16- Затраты по экономическим элементам

7. Расчет затрат на единицу продукции (по статьям калькуляции) Расчет себестоимости единицы продукции (калькулировании) выполняется в соответствии с квалификацией затрат по калькуляционным статьям расходов.

7.1 Расход материалов Расход материалов на производство единицы продукции по изделиям А, Б и В определяется исходя из:

— норм расхода различных материалов на единицу изделия А, Б и В;

— цены 1 кг (1 погонного метра) используемого материала.

Пример.

Таблица17- Расход материалов

7.2 Расход покупных комплектующих изделий Расход покупных комплектующих изделий на производство единицы продукции (руб.) по изделиям А, Б и В определяется на основании исходных данных.

Изделие А-120, Б-45, В-67 руб.

калькуляция затраты оборотный оплата

7.3 Затраты на оплату труда основных рабочих и единого социального налога Затраты на оплату труда основных рабочих, приходящиеся на единицу продукции по изделиям А, Б и В руб. определяется исходя из:

— трудоемкости изделий по видам работ;

— часовой тарифной ставки по видам работ;

— условий премирования основных рабочих;

Расчет единого социального налога в расчете на единицу изделия А, Б и В производится исходя из:

— оплаты труда основных рабочих, приходящейся на единицу продукции по изделиям А, Б и В;

— ставки единого социального налога (30%)

Пример.

Таблица18-Оплата труда основных рабочих и отчисления СО

7.4 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Эта статья расходов распределяется на себестоимость отдельных изделий следующими методами: с помощью сметных ставок, рассчитываемых на основе коэффициента машино-часов; прямых расчетом соответствующих затрат на единицу продукции; пропорционально основной заработной плате основных рабочих. На статью «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» относят:

— затраты на содержание оборудования и других рабочих мест, стоимость смазочных обтирочных материалов, охлаждающей жидкости;

— все виды заработной платы вспомогательных рабочих и отчисления ЕСН;

— стоимость электроэнергии, воды, пара сжатого воздуха и других энергоносителей, расходующихся на приведение в движение рабочих частей машин и механизмов;

— затраты на текущий ремонт производственного оборудования, транспортных средств и ценных инструментов, включая стоимость запасных частей и материалов для ремонта;

— стоимость на возмещение износа быстроизнашивающихся инструментов и расходы по их восстановлению;

— амортизация производственного оборудования и транспортных средств;

— прочие расходы, связанные с работой оборудования.

В данном примере, в связи с невозможностью подсчитать их прямым способом, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования берутся пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих, обычно 100−15-% от стоимости затрат.

Пример.

Таблица19-Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

7.5 Общецеховые расходы Общецеховые расходы рассчитываются при цеховой структуре предприятия. Сюда включаются следующие статьи:

— содержание цехового персонала;

— содержание зданий сооружений инвентаря;

— текущий ремонт зданий и сооружений;

— амортизация зданий сооружений и инвентаря;

— расходы по охране труда;

— возмещение износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря;

Общепроизводственные (цеховые) расходы распределяются по отдельным видам изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих отдельно по каждому цеху на изготовляемую продукцию и (или) от общей суммы затрат по предыдущим статьям калькуляции («Расход материалов», «Расход покупных комплектующих изделий», «Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования»). В данном примере общецеховые расходы принимают в пределах 10% от общей суммы затрат по предыдущим статьям калькуляции.

7.6 Общезаводские расходы К общезаводским расходам относятся заработная плата административноуправленческого персонала, работников заводских служб, содержание и текущий ремонт зданий и сооружений и др. Общезаводские расходы рассчитываются аналогично предыдущей статье и принимаются, в данном примере и при расчете курсовой работы, в размере 15% от цеховой себестоимости.

7.7 Внепроизводственные расходы Внепроизводственные расходы включают в себя: стоимость тары, приобретенной на стороне, отчисления сбытовых организаций в соответствии с установленными нормами и договорами. В примере и при расчете курсовой работы внепроизводственные расходы принимаются в размере 5% от цеховой себестоимости.

Пример.

Таблица20-Калькуляция себестоимости по статьям

8. Определение цены продукции Отпускная цена продукции определяется исходя из себестоимости изделия и уровня рентабельности.

Пример.

Изделие А-1323,42*1,25=1654,27 руб.

Изделие Б-1234,86*1,20=1492,63 руб.

Изделие В-1309,98*1,25=1637,47руб

9. Сводные экономические показатели На данном этапе необходимо подвести итог всей работы, при этом на основании произведенных расчетов необходимо самостоятельно рассчитать основные экономические показатели, приведенные в примере.

Пример.

Таблица 21- Сводные экономические показатели

ВЫВОДЫ На основе проведённых расчётов можно сделать выводы, что данное предприятие работает хорошо. Она получает прибыль, выплачивает налоги, норма рентабельности высокая. Опираясь на среднеотраслевые показатели можно сделать выводы, что структура расходов сдвинута в сторону затрат на оплату труда. Доля ФОТ выше среднеотраслевых более чем в 3 раза, следовательно высока и доля затрат отчислений во внебюджетные фонды. Это объясняется тем, что у нас высока доля ручных работ. Высокий уровень затрат на оплату труда ведёт к значительному увеличению себестоимости продукции, что может сказаться на её конкурентоспособности по цене и привести к проблемам с реализацией продукции. Предприятию необходимо увеличить производительность труда (заинтересовать рабочих в получении высоких финансовых результатов, вклада их труда, выплачивать премии, провести просветительские мероприятия), использовать новшества научно-технического прогресса (внедрение современного и высокотехнологичного оборудования, т. е. автоматизация и механизация), найти новые рынки сбыта (открыть собственные торговые сети магазинов для реализации продукции), первичная доработка изделий (это позволяет предприятию получить высококачественную продукцию).

ПРИЛОЖЕНИЕ