Анализ состояния и основных тенденций развития рынка услуг

Номер шага (3−5лет).

1 (2008 г.).

2 (2009 г.).

3 (2010 г.).

4 (2011 г.).

5 (2012 г.).

Длительность шага.

год.

год.

год.

год.

год.

Темп инфляции.

13,3%.

8,1%.

7−8%.

6−7%.

Примерно до 5−7%.

Вид налога.

База налогообложения.

Ставка налога.

Период выплаты.

Льготы.

1. НДС.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

18%.

Календарный месяц.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%.

— Ставка НДС — 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ.

2. Налог на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется в соответствии со статьей 274 НК РФ. В целях налогообложения прибыли налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью для российских организаций, согласно статье 247 НК РФ, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли учитываются в денежной форме.

20%.

Календарный год.

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки.

• 1. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
• 2. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
• 3. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
• 4. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

3. Налог на имущество.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Не может превышать 2,2%.

Календарный год.

В соответствии со статьей 381 НК РФ ч. II (1) освобождаются от налогообложения:

• * религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• * организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• * организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;
• * организации — в отношении космических объектов;
• * имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
• * имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и т. д.

4. Страховые взносы.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

С 1 января 2011 года база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме не более 463 000 руб. в год нарастающим итогом с начала расчетного периода.

34% См. таблицу 3.

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков — для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34% будет постепенным и завершится в конце 2014 года. См. таблицу 4.

5. НДФЛ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

13%.

Календарный месяц.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы):

• · государственные пособия (по безработице, беременности и родам, и. т.п.) за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
• · государственные пенсии;
• · компенсационные выплаты (возмещение вреда, выходное пособие при сокращении, натуральное довольствие, расходы на повышение профессионального уровня работников, суточные);
• · вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
• · алименты;
• · научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

Наименование фонда.

2009;2010 гг.

2011 г.

ПФР (Пенсионный фонд России).

ФСС (Фонд Социального Страхования).

2,9.

2,9.

ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

1,1.

2,1.

ТФОМС (Территориальный фонд обязательного медицинского страхования).

2,0.

3,0.

Итого.

26%.

34%.

Наименование фонда.

2009;2010 гг.

2011 г.

ПФР.

ФСС.

1,9.

2,4.

ФФОМС.

1,1.

1,6.

ТФОМС.

2,1.

2,1.

Итого.

20,2%.

27,1%.