Окончательное принятие (утверждение) бюджетов

После того как составлен генеральный бюджет, включающий совокупность всех операционных и финансовых бюджетов, обобщающими элементами которого являются прогноз финансовых результатов (бюджет прибылей/убытков), бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) и прогноз баланса (прогноз финансового состояния), бюджетный комитет (комиссия) утверждает этот обобщенный документ и направляет его для утверждения всем руководителям центров ответственности предприятия.

В международной практике [2] этот подход называют двухсторонним процессом: установление целей и стратегии их достижения по нисходящей — сверху вниз; подготовка бюджетов по восходящей — снизу вверх; затем утверждение составленных бюджетов снова по нисходящей — сверху вниз.

Принятие генерального бюджета руководителями всех центров ответственности является основанием для его исполнения.

Исполнение бюджета

Контроль за исполнением сводного бюджета осуществляет менеджер (директор) по бюджету. Успешность этого процесса определяется двумя важными моментами. Во-первых, важно добиться точного и правильного понимания ожиданий и целей всеми ответственными работниками предприятия. Все, кто вовлечен в деятельность предприятия, должны знать, что от них требуется, и обеспечить выполнение указаний по достижению поставленных перед ними целей. Во-вторых, не менее необходима поддержка и система поощрений со стороны высшего руководства. Как бы ни был сложен процесс составления бюджета, он будет успешным только в том случае, если руководители среднего и нижнего уровней будут убеждены, что высшее руководство действительно заинтересовано в конечных результатах и будет поощрять работников за выполнение запланированных показателей.

Последующий анализ бюджетов (контроль исполнения). Процесс подготовки бюджетов не заканчивается их утверждением. Ежемесячно (или еженедельно) фактические результаты деятельности предприятия должны сравниваться с бюджетными.

Это позволяет определить, какие показатели бюджетов не выполнены, и выяснить причины отклонений. Если причина отклонений входит в компетенцию руководства, то сразу можно принять соответствующие меры, чтобы не допустить таких отклонений в будущем.

Но отклонения могут быть вызваны и тем, что бюджет изначально был составлен нереальным или реальные условия сильно отличаются от спрогнозированных в процессе составления бюджета. Это означает, что бюджет должен быть уточнен. В этом случае бюджетный комитет (комиссия) должен пересмотреть бюджеты предприятия на оставшуюся часть бюджетного периода и спрогнозировать ситуацию на следующий бюджетный период.

Таким образом, бюджетирование выступает непрерывным динамичным процессом планирования деятельности предприятия на краткосрочный период времени.