Планирование прибыли на ООО «Уральская спецтехника»

Планирование прибыли — составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия (организации). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь, прибыль от реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Основой расчётов прибыли служит прогнозируемый объём продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы от объёма продаж. Однако этот объём может ограничиваться имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно объём продаж является отправной точкой для планирования. После определения объёма продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов.

Важным моментом в планировании прибыли является учёт трудовых затрат. С учётом необходимых отчислений в социальные фонды планируются затраты на оплату труда. Их ещё называют расходами на персонал. Эти затраты зависят от вида продукции, расценок.

Далее составляется смета производственных накладных расходов, включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объёма производства.

В результате проведённых расчётов формируется производственная себестоимость реализуемой продукции с учётом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

На следующем этапе составляются сметы административных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товаров на рынке сбыта.

На основании этих расчётов формируется план по прибыли от реализации продукции. Для планирования балансовой прибыли используются данные о предстоящих операционных, а также внереализационных доходах и расходах.

Приведённый метод планирования прибыли носит название метод прямого счёта. В основе её лежит поассортиментный расчёт прибыли от выпуска и реализации продукции. Более простой вариант предполагает укрупнённый расчёт по позициям плана.

Рассчитывается прибыль от выпуска товарной продукции как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между объёмом выручки в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции. Объём выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяется с учётом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчёта прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по укрупнённому методу используется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

Pпр = Он + Тпр+Ок, где Рпр — объём реализованной продукции, исчисленный в двух оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок — соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в двух оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр — объём выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

После того как объём реализованной продукции будет рассчитан в двух оценках — поо ценам продаж и полной себестоимости, рассчитывается прибыль от реализации (Пр) как разница между ценой и себестоимостью:

Пр = Врп — Срп, где Врп — выручка от реализации продукции;

Срп — себестоимость реализованной продукции.

Плановую сумму прибыли (Пр) также можно рассчитать исходя из известных показателей цены себестоимости выпуска товарной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Тогда формула примет вид:

Пр = Пон + Птп — Пок, где Пон — прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого периода;

Птп — прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пок — прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого периода.

При незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции используется аналитический метод планирования прибыли. Этот метод применим при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. При использовании аналитического метода расчёт ведётся раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны её фактическая полная себестоимость и объём выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность (Ро):

Ро = (По: Стп) * 100%.

где По — ожидаемая прибыль (расчёт прибыли ведётся в конце базисного года, когда точный);

Сст — полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Найти точку безубыточности необходимо для определения объема и стоимости продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно — постоянные и условнопеременные и расчёте маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитываются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитываются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности — это такой объём выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка.

После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага, т. е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объём реализации, не приводя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к ещё более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объёма производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И, наоборот, при росте объёма продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.

Планирование прибыли на ООО «Уральская спецтехника». Выручка от реализации продукции составила на данном предприятии за 2007 год 500 млн. рублей, условно-переменные затраты — 250 млн руб., условно-постоянные затраты — 100 млн руб. Рассчитаем точку безубыточности и эффект операционного рычага.

Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от реализации, применив формулу:

Ро = (По: Стп) *100%,.

250: 500 * 100% = 50%.

Точа безубыточности в данном случае будет определена как отношение постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей выручке от реализации:

100: 50% * 100% = 200 млн руб.

Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к прибыли. В моём примере сила воздействия операционного рычага будет равна:

250: 150 = 1,67.

Другими словами, любое изменение выручки влечёт за собой изменение прибыли в пропорции 1: 1,67. Допустим, у предприятия появилась возможность увеличить выручку от реализации на 10%, в этом случае прибыль возрастёт на 16,7%:

Выручка от реализации 500 * 1,1 = 550 млн руб.

Переменные затраты 250 * 1,1 = 275 млн руб.

Маржинальная прибыль 550−275 = 275 млн руб.

Прибыль от реализации 275−100 = 175 млн руб.

Прибыль увеличилась на 25 млн руб., или 16,7%.

При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастёт, что влечёт за собой серьёзное снижение прибыли.

В моём примере уменьшение реализации на 5% повлечёт за собой снижение прибыли на 8,35% (5 *1,67).

Метод воздействия операционного рычага в современных условиях широко используется в планировании прибыли.