Расчет налогов предприятия и выбор оптимальной системы налогообложения

Введение

Условие задачи

Задание

Расчётная часть курсовой работы

1. Расчёт НДС

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ

3. Налог на имущество организации

4. Транспортный налог

5. Налог на прибыль организации

6. Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН)

7. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности

8. Расчет налоговой нагрузки организации при традиционной системе налогообложения и УСН

Заключение

Список использованной литературы

Введение

налог прибыль добавочный упрощенный Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие «сбои» в системе распределения;

б) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:

1)Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог).

На основе четырех принципов Адама Смита налогообложения (указанных выше) к настоящему времени сложились два реальных принципа (концепции) налогообложения.

Первый, физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог. Таким образом, те, кто пользуется хорошими дорогами, оплачивают затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

Но всеобщее применение этого принципа связано с определенными трудностями. Например, в этом случае невозможно определить, какую личную выгоду, в каком размере и т. д. получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение. Даже в поддающемся на первый взгляд оценке случае финансирования автодорог мы обнаруживаем, что оценить эти выгоды очень трудно. Отдельные владельцы автомобилей извлекают пользу из автодорог хорошего качества не в одинаковой степени. И те, кто не имеет машины, также получают выгоду. Предприниматели, безусловно, значительно выигрывают от расширения рынка в связи с появлением хороших дорог. Кроме того, следуя этому принципу, необходимо было бы облагать налогом, например, только малоимущих, безработных, для финансирования пособий, которые они получают.

Второй принцип предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т. е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот.

Рациональность данного принципа заключается в том, что существует, естественно, разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Брать ежемесячно по 500 000 руб. у лица получающего 5 млн руб. дохода вовсе не значит лишать его источника средств к существованию и определенных удобств жизни. И разве можно сравнить этот эффект с тем, когда берут 5 000 руб. у человека с доходом в 50 000 руб. Жертва последнего не только больше, но и вообще несоизмерима с жертвой первого. Дело в том, что мы, потребители действуем всегда рационально, т. е. в первую очередь мы тратим свои доходы на товары и услуги первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т. д.

Данный принцип представляется справедливым и рациональным, однако проблема заключается в том, что пока нет строгого научного подхода в измерении чьей-либо возможности платить налоги. Налоговая политика правительства строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, в зависимости от взглядов правящей политической партии, требований момента и потребности правительства в доходах.

Современные налоговые системы используют оба принципа налогообложения, в зависимости от экономической и социальной целесообразности.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в зависимости от налоговой политики государства, а также от знания налогового законодательства, налоговой грамотности специалистов, можно значительно снизить величину уплачиваемых налогов на предприятии.

Целью работы является расчет налогов предприятия и выбор оптимальной системы налогообложения.

Условие задачи ООО «Триумф» имеет основные средства, сгруппированные в шестую амортизационную группу (срок полезного действия 12 лет) и основные средства, относящиеся к десятой амортизационной группе (срок полезного действия 30 лет). Расчёт амортизации и остаточной стоимости по имуществу организации произвести в таб.3.1 и таб.3.2. Часть здания (10 кв. м.) общество сдает в аренду индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица из расчёта 210 руб. в месяц за 1 кв. м (с учётом НДС). Полученная выручка по аренде по месяцам представлена в справочном материале в таблице 8 (с учётом НДС). Во втором квартале предприятием был реализован станок. Сумма продажи по договору составила 350 тыс. руб. включая НДС. Сумма, полученная фактически по данному договору, составила — 150 тыс. руб. (с учётом НДС).

На площади 490 кв. м обществом организована оптовая торговля строительными материалами. Выручка от реализации последних составила за год 7,5 млн руб. (включая НДС). По квартально — в одинаковой сумме. Закупочная стоимость материалов во 2 квартале года составила 4,9 млн руб. (включая НДС).

На оставшихся площадях общество открыло столовую, зал обслуживания посетителей которой составил 83 кв. м. Валовая выручка столовой за год — 1,30 млн руб.

Коммунальные расходы организации по содержанию здания в целом за год составили 1,20 млн руб. (включая НДС, по традиционной системе налогообложения). Оплата по ним составила — 0,9 млн руб. (включая НДС). Сумма коммунальных платежей начисленных и уплаченных по квартально представлена в справочном материале в таблицах 9,10,11,12.

Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату 8000 руб. и имеют на иждивении по одному ребёнку. В штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре повара и три водителя.

На балансе организации числится и эксплуатируется 11 автомобилей «ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 100 лошадиных сил (л.с.). Один автомобиль используется исключительно для административных целей. Второй автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Другие автомобили («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам арендаторов, т. е. работают в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 335 тыс. руб.

В регионе, где зарегистрирована и действует данная организация, введён ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Для вида деятельности по оказанию услуг общественного питания коэффициент К2 установлен в размере 0,47. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг К2 установлен в размере 0,8. В 2010 году К1 (коэффициент инфляции, дефлятор) установлен правительством РФ в размере 1,295.

Задание Рассчитать все налоги организации за 2010 год:

НДС Страховые взносы НДФЛ Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на прибыль организации Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН) Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности Представить расчёт налогов организации, при условии перевода её на УСН (Упрощённая система налогообложения).

Рассчитать и сравнить налоговую нагрузку организации при классической (традиционной) системе налогообложения и УСН.

Дать рекомендации организации в выгодности применения того или иного режима налогообложения.

Расчётная часть курсовой работы

1. Расчёт НДС Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 18%.

Площадь, сдаваемая в аренду: 110=10 кв. м.

Арендная плата за месяц с НДС: 10 210 = 2100 руб.

Арендная плата за квартал: 21 003 = 6300 руб.

Сумма НДС с арендной платы в квартал: руб.

Сумма продаж по договору (станка): руб.

Получаемый аванс за реализованный станок: руб.

Выручка от реализации оптовой торговли в квартал:

руб.

НДС в сумме выручки: руб.

1 квартал Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210 103=6300 руб. (с НДС) Выручка от реализации строительных материалов: руб.

Итого выручка за первый квартал составит: 6300+1 875 000=1881300 руб.

НДС за первый квартал: руб.

2 квартал Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210 103=6300 руб. (с НДС) Выручка от реализации строительных материалов: руб.

Итого выручка за второй квартал составит: 350 000+6300+1 875 000=

=2 231 300 руб.

НДС за второй квартал: руб.

3 квартал Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210 103=6300 руб. (с НДС) Выручка от реализации строительных материалов: руб.

Итого выручка за третий квартал составит: 6300+1 875 000=1881300 руб.

НДС за третий квартал: руб.

4 квартал Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 210 103=6300 руб. (с НДС) Выручка от реализации строительных материалов: руб.

Итого выручка за четвёртый квартал составит:6300+1 875 000=1881300 руб.

НДС за четвёртый квартал: руб.

Таблица 1.1 — Регистр расчёта НДС от реализации

НДС, уплаченный по коммунальным расходам, делим пропорционально выручкам по традиционной системе налогообложения и по ЕНВД.

НДС, уплаченный за 1 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за первый квартал, составляет: 400 000 80,2%=320 800 руб.

НДС, уплаченный за первый квартал: руб.

НДС, уплаченный за 2 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за второй квартал, составляет: 30 000 080,2%=240 600 руб.

Во втором квартале были закуплены материалы на сумму 4 900 000 руб. (в т.ч. НДС) НДС, уплаченный за второй квартал:

руб.

НДС, уплаченный за 3 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за третий квартал, составляет: 20 000 080,2%=160 400 руб.

НДС, уплаченный за третий квартал: руб.

НДС, уплаченный за 4 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за четвертый квартал, составляет: 30 000 080,2%=240 600 руб.

НДС, уплаченный за четвертый квартал: руб.

Таблица 1.2 — Регистр расчёта НДС уплаченного (налоговый вычет)

Чтобы рассчитать НДС к уплате или к возмещению из бюджета, по каждому кварталу рассчитаем разность между НДС от реализации и НДС уплаченным.

1 квартал, к уплате в бюджет: 286 977,97−48 935,60=238 042,37 руб.

2 квартал, к возмещению в бюджет: 340 367,79−784 159,32=-443 791,53 руб.

3 квартал, к уплате в бюджет: 286 977,97−24 467,80=262 510,17 руб.

4 квартал, к уплате в бюджет: 286 977,97−203 898,31=83 079,66 руб.

Таблица 1.3 — Регистр расчёта НДС по кварталам

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ Рассчитать выручку от реализации по традиционной системе налогообложения и специальным налоговым режимам (без учёта НДС) за год. Составить пропорцию для распределения годового фонда з/платы по видам деятельности согласно таблице 2.1 с учётом пропорций по выручке. Определить годовой фонд оплаты труда по видам деятельности (табл.2.2)

Таблица 2.1 — Штатное расписание

Выручка от реализации по традиционной системе налогообложения

Выручка от реализации (специальные налоговые режимы)

Итого выручки по предприятию: 7 834 000+1635000=9 469 000 руб.

Выручка по традиционной системе налогообложения составляет:

Выручка по специальной системе налогообложения составляет:

Таблица 2.2 — Расчет фонда оплаты труда

Таблица 2.3 — Расчёт страховых взносов с ФОТ по видам деятельности

Определить общий годовой фонд оплаты труда по организации для расчёта НДФЛ (годовой доход сотрудников). Применим к нему стандартные налоговые вычеты за год.

Таблица 2.4 — Регистр расчёта НДФЛ по организации за год

3. Налог на имущество организации Формула для расчёта налога:

где ОС1 — остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ОС2 — остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

ОСн — остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно март, апрель… декабрь;

Н — число месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Таблица 3.1 -Расчёт остаточной стоимости ос по шестой амортизационной группе, млн. руб.

Норма амортизации:

Месячная амортизация: руб.

Средняя стоимость имущества:

(11 917 200+11834400+11 751 600+11668800+11 586 000+11503200+11 420 400+11337600+11 254 800+11172000+11 089 200+11006400+10 923 600)/13=148 465 200/13=11 420 400 руб.

Налог на имущество по шестой амортизационной группе: 114 204 002,2%=251 248,8 руб.

Таблица 3.2 -Расчёт остаточной стоимости ос по десятой амортизационной группе, млн. руб.

Норма амортизации:

Месячная амортизация: руб.

Средняя стоимость имущества: (41 882 400+41764800+41 647 200+41529600+41 412 000+41294400+41 176 800+41059200+

+40 941 600+40824000+40 706 400+40588800+40 471 200)/13=535 298 400/13=41 176 800 руб.

Налог на имущество по десятой амортизационной группе: 411 768 002,2%=905 889,6 руб.

4. Транспортный налог Ставки налога, установленные в регионе, где зарегистрирована организация, следующие:

для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. — 5 руб./л.с.;

для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно — 7 руб. /л.с.

Налог за год рассчитывается как произведение мощности автомобиля на налоговую ставку (таблица 4.1)

Транспортный налог организации = 11 автомобилей Ч 100 лошадиных сил Ч7 = 7700 руб.

Транспортный налог за один автомобиль в год: 7700/11=700 руб.

Таблица 4.1 — Регистр расчёта транспортного налога по организации

5. Налог на прибыль организации

1) Формирования доходов и расходов предприятия за год (таблица 5.1)

Таблица 5.1 — Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоговая база (НБ) =Д — Р НБ= 13 029 830.5−8 730 231,62=4 299 598,88 руб.

2) Расчёт налога на прибыль.

Для расчёта применяется формула: НБ Ставку налога на прибыль=4 299 598,88 20%=859 919,78 руб.

Предприятие получило доход, и поэтому налог на прибыль (ставка 20%) выплачивается.

6. Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН) Формирование доходов и расходов по УСН (таблица 6.1).Доходы и расходы учитываем с НДС.

Таблица 6.1 — Формирования налоговой базы по УСН

Расчет налога по объекту налогообложения — доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов:

Единый налог УСН=(Д-Р)Ставку налога.

Единый налог УСН=7 834 000−8 427 799,55= -593 799,55 руб. Так как организация получила убыток, то она платит минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

78 340 000,01=78 340 руб.

Расчет налога по объекту налогообложения — доходы:

Единый налог УСН=(ДСтавку налога) — Уплаченные взносы на пенсионное страхование (в сумме не превышающие 50% от начисленного налога).

Единый налог УСН=(78 340 000,06)-284 444,16=185 595,84 руб.

При расчете единого налога по УСН, коммунальные расходы необходимо разделить пропорционально выручкам по видам деятельности: УСН и ЕНВД.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности ЕНВД= БД ФПК1К2ставку налога,

где БД — базовая доходность в месяц, ФП — физический показатель, К1, К2 -коррелирующие коэффициенты базой доходности.

Таблица 7.1 -Показатели для расчёта ЕНВД

116 000 121,2950,8= 820 512 руб. (за год ЕНВД)

831 000 121,2950,47= 606 215.4 руб. (за год ЕНВД).

Общая сумма ЕНВД =820 512+606215.4=1 426 727.4 руб.

Страховые взносы (не превышающие 50% от начисленного налога)= 1 426 727.4 -31 726.46=1 395 000.94 руб.

7. Расчет налоговой нагрузки организации при традиционной системе налогообложения и УСН Налоговая нагрузка = Сумма уплач. налогов/ чистая прибыль 100%

Таблица 8.1 — Расчёт налоговой нагрузки

Заключение

В результате решения комплексной задачи по всем видам налогов, можно сделать вывод о том, что ООО «Триумф» по традиционной системе имеет следующие данные:

уплаченные налоги — 2 491 574,07 рублей;

чистая прибыль — 13 029 830,5 рублей;

налоговая нагрузка — 19,1%.

А по УСН ООО «Триумф» имеет:

уплаченные налоги — 185 595,84 рублей;

чистая прибыль — 7 834 000 рублей;

налоговая нагрузка — 2,4%

Таким образом, налоговая нагрузка по традиционной системе значительно превышает налоговую нагрузку при применении УСН.

Список использованной литературы Методические указания для выполнения курсовой работы для студентов очного и заочного обучения специальности 80 109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» — Налоги и налогообложение [Текст] / И. В. Сибиряткина. — Воронеж, 2010. — 20с.

Российская Федерация. Налоговый кодекс РФ [Текст]: Части первая и вторая. — М.: Эксмо, 2011. — 640 с.

Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система РФ [Текст]: Учебник / В. Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика, 2007. [Текст]- 464с.

Юткина, Т. В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник для вузов /Т.Ф. Юткина, -2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2001. — 576с.

Александрова, И. М. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник / И. М. Александрова, 7-е изд. — М.: ИТК Данков и К, 2007. — 314с.

Закон РФ «О налоге на имущество предприятий».

Федеральный закон «О налоговых органах в Российской Федерации».