Учет операций с ценными бумагами

В бухгалтерском учете банков операции с ценными бумагами отражаются на балансовом счете 4111 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления» по фактической цене их приобретения.

Для расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и погашением ценных бумаг, допускается использование балансовых счетов 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» (активный) и 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» (пассивный).

Наращивание доходов (ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца) осуществляется банками по ценным бумагам, приобретенным на первичном рынке с целью погашения у эмитента.

Учет операций банка на первичном рынке Операции банка, связанные с покупкой ценных бумаг, отражаются в учете следующими проводками:

При покупке для банка:

Дебет 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» .

Кредит 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» ;

При покупке для клиентов:

Д-т 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» .

К-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» ;

При перечислении в Национальный банк Республики Беларусь денежных средств на покупку ценных бумаг:

Д-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» .

К-т счет Национального банка;

При получении результатов проведения аукциона на сумму ценных бумаг для банка: расчетный кассовый депозитный кредитный Д-т 4111 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления» .

К-т 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» ;

При возврате Национальным банком денежных средств, не использованных в ходе проведения аукциона:

на общую сумму неиспользованных денежных средств:

Д-т счет Национального банка К-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» ;

на сумму неиспользованных денежных средств банка:

Д-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» .

К-т 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» ;

на сумму неиспользованных денежных средств клиента:

Д-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» .

К-т 30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» .

Наращенные доходы по ценным бумагам, приобретенным на первичном рынке с целью погашения их у эмитента, отражаются в учете следующими проводками:

при наращивании доходов до срока погашения:

Д-т 4171 «Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления» .

К-т 6874 «Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом — проценты» ;

при продаже ценных бумаг до срока погашения:

Д-т 6874 «Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом — проценты» .

К-т 4171 «Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления» .

Операции банка, связанные с погашением ценных бумаг, отражаются в учете следующими проводками:

Д-т счет уполномоченного депозитария К-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» — на общую сумму номинальной стоимости ценных бумаг и дохода по ним;

Д-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» .

К-т 4111 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления» — на балансовую стоимость ценных бумаг;

К-т 4171 «Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления» — на сумму наращенного дохода;

одновременно на сумму наращенного дохода:

Д-т 6874 «Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом — проценты» .

К-т 8071 «Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления» .

Учет операций банка с векселями Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые в белорусских рублях, отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками: при переводе белорусских рублей на покупку векселей:

Д-т 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» — на фактическую цену приобретения векселей К-т счет продавца;

Приход 99 259 «Прочие ценные бумаги к получению» — на номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;

при получении приобретенных векселей:

Д-т 4121 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками» .

К-т 1801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» ;

Расход 99 259 «Прочие ценные бумаги к получению» ;

Приход 99 714 «Финансовые векселя» — на номинальную стоимость приобретенных векселей;

при продаже векселей:

Д-т счет покупателя К-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» — на фактическую цену продажи (погашения) векселей;

Д-т 1811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными» .

К-т 4121 «Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные другими банками» — на балансовую стоимость векселей.

Положительная разница между ценой продажи (погашения) векселя и его балансовой стоимостью (ценой приобретения) учитывается на балансовом счете 8231 «Прибыль от перепродажи ценных бумаг», отрицательная — на балансовом счете 9231 «Потери от перепродажи ценных бумаг» .

Расход 99 714 «Финансовые векселя» — на номинальную стоимость проданных (погашенных) векселей.

Оплата собственных векселей производится на основании заявления клиента, а также служебной записки казначейства с распоряжением выплатить сумму и проценты по векселю.

К собственным ценным бумагам относятся также депозитные сертификаты. Продажа депозитных сертификатов производится на основании договора. (Приложение 32).

При покупке сертификата от имени покупателя составляется доверенность на получение ценной бумаги, заверенная подписями и печатью. Также заполняется заявка. (Приложение 33).

При оплате сертификата составляется акт приема-передачи депозитного сертификата. (Приложение 34).

После оплаты причитающейся по договору суммы депозитный сертификат перечеркивается. На нем делается пометка о погашении и он подшивается в бухгалтерии по месту оплаты.