Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учёта при упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения: понятие и нормативное регулирование организации бухгалтерского и налогового учёта при её применении.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса.

Переход на УСН доброволен и осуществляется при подаче заявления организацией или индивидуальным предпринимателем. Однако перейти на УСН могут только соответствующие критериям организации и ИП.

Заявление на переход необходимо подать до 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ, Ст. 346.24.

Нормативное регулирование бухгалтерского учёта при применении УСН, включает в себя следующие документы:

Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, в ред. от 23.05.2016 г. № 149-ФЗ, в котором установлены единые требования к бухгалтерскому учёту, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчётности, в также создан правовой механизм регулирования бухгалтерского учёта.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в ред. от 19.12.2016 № 438-ФЗ). В соответствии с этим законом внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в часть первую и вторую, о передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в ред. от 19.12.2016 № 444-ФЗ). Этот закон устанавливает в РФ правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных данным законом случаях.

Налоговый кодекс РФ, утверждённый 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ. В первой части Налогового кодекса есть виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Во второй части Налогового кодекса РФ раздел VIII.1 посвящён специальным налоговым режимам, Глава 26.2 — вся информация по Упрощенной системе налогообложения.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 17.04.2017). В Статье 15.1 Кодекса предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённое Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010 № 186н, с изм. от 08.07.2016). Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждённое Приказом Минфина от 06.10.2008 г. № 106н (в ред. от 06.04.2015 № 57н). Устанавливает правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утверждённое Приказом Минфина от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. от 08.11.2010 г. № 142н). Устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении Упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков», № 31-ОЗ от 15.06.2009, в ред. от 20.03.2015 № 21-ОЗ. Данный закон устанавливает на территории Свердловской области налоговые ставки при применении Упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.

Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». Это типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (с изм. от 07.12.2016) «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 № 26 233). В Приказе дано описание верного заполнения всех разделов Книги учёта доходов и расходов.

Приказ ФНС России от 26.02.2016 №ММВ-7−3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2016 № 41 552). Согласно данному приказу утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением Упрощенной системы налогообложения. Также прописан порядок заполнения налоговой декларации и формат представления.

План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 г., № 94н (в ред. приказа Минфина России от 08.11.2010 г. № 142н). Это система регистрации и группировки фактов финансово-хозяйственной деятельности организации в бухгалтерском учёте.

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-у (в ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

У организации могут быть дополнительно разработаны свои рабочие документы по бухгалтерскому и налоговому учёту, позволяющие упростить ведение учёта.

Рассмотрев понятие УСН и нормативное регулирование организации бухгалтерского и налогового учёта при её применении, перейдём к рассмотрению организации бухгалтерского учета при применении УСН.