Анализ системы налогового учёта в экономическом субъекте

В связи с тем, что организация находится на упрощённой системе налогообложения, ряд налогов не уплачивается (НДС, налог на прибыль). Налога на имущество нет, в связи с фактическим отсутствием имущества.

Подлежит уплате только единый налог, в размере 7%, по объекту «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Все страховые взносы, а также пособия по временной нетрудоспособности сотрудника считаются расходами, соответственно уменьшают сумму налога. Также уплачиваемый налог уменьшается за счет собственных затрат, но все расходы необходимо подтверждать документально.

Сроки уплаты налогов и страховых взносов внесём в таблицу 12.

Таблица 12 — Сроки уплаты налогов и страховых взносов Составлено автором на основании Налогового кодекса РФ, утверждённый 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред. от 28.12.2016 № 475-ФЗ, Ст. 346.11.

Программа не обновляется, в связи с этим обнаружена ошибка в заполнении кодов бюджетных классификаций при перечислении страховых взносов, это корректируется вручную. Также, необходимо корректировать очередность платежа. Не было убрано значение поля 110, которое не заполняется с 26 марта 2016 г.

Все суммы для перечисления НДФЛ и страховых взносов берутся из программы, из документа «Начисление зарплаты», который находится на вкладке «Сотрудники и зарплата». Выбираются верные счета для перечисления налога, оформляется платёжное поручение. На основании платёжного поручения, создаётся документ «Списание с расчётного счёта».

Наглядно бухгалтерские проводки по начислению заработной платы можно увидеть на рисунке 14.

Рисунок 14 — Бухгалтерские проводки по начислению зарплаты Рисунок 14 содержит фрагмент из программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8.2, бухгалтерские проводки из документа по начислению зарплаты. Составлено автором.

Проведём сравнительный анализ показателей четвёртого квартала 2016 года и первого квартала 2017 года исчисленных и уплаченных налогов и взносов, на основании оборотно-сальдовых ведомостей по 68, 69 счёту (Приложения Н, П, Р, С), данные внесём в таблицу 13.

Таблица 13 — Исчисленные и уплаченные налоги и взносы ООО «Фьюжн» Таблица 13 и рисунок 15 составлены автором на основании данных учёта ООО «Фьюжн».

Наглядно продемонстрируем динамику исчисленных и уплаченных налогов на рисунке 15.

Рисунок 15 — Динамика исчисленных и уплаченных налогов и взносов Проведём сравнение показателей 4 квартала 2016 года и 1 квартала 2017 года по удельному весу, данные занесём в таблицу 14.

Таблица 14 — Удельный вес показателей по исчисленным и уплаченным налогам и взносам в ООО «Фьюжн» Таблица 14 и рисунок 16 составлены автором на основании данных учёта ООО «Фьюжн».

Наглядно продемонстрируем динамику показателей удельного веса по 2016 и 2017 годам на рисунке 16 .

Рисунок 16 — Удельный вес показателей по налогам и страховым взносам На основании данных таблиц 13, 14 и рисунков 14, 15, можно сказать, что суммы налогов и взносов выросли, что говорит о том, что организация и отчисления становятся стабильными.

Формирование отчётности составляется по итогам года, на основании оборотно-сальдовой ведомости и включает в себя следующие отчёты, которые можно распечатать из программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8.2:

• — Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчётность;
• — Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• — Сведения о среднесписочной численности;
• — Единый расчёт по страховым взносам;
• — Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения;

По итогам налогового периода, в программе проводится закрытие года и реформация баланса, формируется оборотно-сальдовая ведомость за год.

Проанализируем заполнение организацией налоговой декларации за 2016 год (Приложение Т), данные занесём в таблицу 15.

Таблица 15 — Заполненные разделы налоговой декларации исследуемого объекта Составлено автором на основании данных налоговой декларации ООО «Фьюжн» за 2016 год.

Согласно данным декларации, к оплате в налоговую подлежит сумма 46 998,00 рублей по ставке налога 7%, в связи с тем, что сумма по процентам от налоговой базы больше суммы минимального налога.

Проанализировав бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Фьюжн» можно сделать вывод, что учёт практически полностью автоматизирован, что позволяет избежать множества ошибок, однако ошибки могут появиться в проведении зарплаты и заполнении отчётных документов. Очень много недочётов в проведении услуг, что влияет на отчётность как бухгалтерскую, так и налоговую. За отсутствие бухгалтерских регистров, при проверке контролирующими органами, организация будет наказана, поэтому нужно срочно исправлять все недостатки учёта.

Согласно выявленным в процессе прохождения преддипломной практики проблемам и ошибкам в организации бухгалтерского и налогового учёта, предлагаю организации ООО «Фьюжн» следующие рекомендации:

Применение откорректированных унифицированных форм документов кадрового учёта:

• — приказ (распоряжение) о приёме на работу;
• — приказ (распоряжение) об увольнении;
• — личная карточка работника.

Разработка документа «Положение об инвентаризации».

Разработка формы первичного документа «Приложение 1» к Договору об оказании услуг.

Разработка инструкции по заполнению ведомости учёта оплаты труда.

Разработка инструкции по заполнению книги учёта доходов и расходов.

Разработка инструкции по учёту материалов.

Составление налогового календаря.