Организация бухгалтерского учета и отчетности на примере Филиала ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка

Я прошла производственную практику в Филиале ДОАО «Центрэнергогаз» ОАО «Газпром» в с. Дмитриевка.

О компании:

ДОАО «Центрэнергогаз» призвано обеспечивать исполнение комплексных мероприятий по капитальному ремонту, реконструкции, пусконаладке, техперевооружению, центру сервисного обслуживания, инженерному обеспечению и сопровождению работ на объектах Единой системы газоснабжения РФ. ДОАО «Центрэнергогаз» было сделано в 1989 годуприказом Министерства газовой промышленности. В тысяча девятьсот девяносто четвертом году «Центрэнергогаз» был включен в состав дочерних акционерных обществ РАО «Газпром». Общество было всецело интегрировано в систему газовой отрасли. Была восстановлена централизованная система обеспечения компаний запчастями к энергомеханическому оборудованию, разработаны и реализованы отраслевые программы и отдельные направления работ. Для решения свежих дел, возникающих, в том числе, по мере старения и износа оборудования обслуживаемых компаний, в Брянске создан инженерный центр. Летом две тысячи четвертого года было назначено новое руководство: совет директоров ДОАО возглавил заместитель Председателя Правления ОАО «Газпром» .

Деятельность «ЦЕНТРЭНЕРГОГАЗ» ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ГАЗПРОМ» В С ДМИТРИЕВКА, ФИЛИАЛ ДОЧЕРНЕГО ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА:

— Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки;

— Хранение и складирование;

Головной офис находится в городе Москве. Бухгалтерский учет объема выполненных работ по Филиалу осуществляется на балансе головной организации.

Юридическое наименование организации:

ДОЧЕРНЕЕ ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ЦЕНТРЭНЕРГОГАЗ» ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ГАЗПРОМ» .

Регион: г. Щелково (Московская область) Юридический адрес:

141 100, МОСКОВСКАЯ область, г. ЩЕЛКОВО, ул. МОСКОВСКАЯ, д. 1.

Руководство организации:

Генеральный директор Доев Дмитрий Витальевич Головная компания: ОАО «ГАЗПРОМ».

Структура бухгалтерии:

Главный бухгалтер Бухгалтер расчетного стола Осуществляет закрытие месяца. Начисляет зарплату и страховые Составляет отчет взносы.

Учет МПЗ.

Балансовый счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Счет 10 «Материалы» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту.

• 10 Материалы 10 Материалы
• 15 Заготовление и приобретение 20 Основное производство

материальных ценностей 25 Общепроизводственные.

• 20 Основное производство расходы
• 25 Общепроизводственные 26 Общехозяйственные

расходы расходы.

26 Общехозяйственные 79 Внутрихозяйственные расходы расчеты.

79 Внутрихозяйственные Расчеты Счет 10 «Материалы» приходуются по документам от поставщиков на основной склад. Потом происходит перемещение. По смыслу приходуется, а списание производится по кредиту. Учет количественно-суммовой. (Приложение№__). Поступают материалы на основной склад к Заведующей Хозяйством Хасановой Г. Ф. по ранее заключенным договорам получаем счет-фактуру и товарную накладную (приложение№__) После того как поступили материалы на основной склад мы их оприходуем Приходным ордером (приложение № __). Материалы могут быть использованы для:

— ремонта в производственных участках:

Материалы передаются начальнику участка в подотчет по накладной (приложение №__).

Происходит внутреннее перемещение материалов. Списание производится в конце каждого месяца по выполненным работам.

— не предназначенные для ремонта в производственных участках:

Это могут быть материалы канцелярских принадлежностей, моющие средства, которые не передаются внутренним перемещением начальникам определенного производственного участка. Они сразу после оприходования списываются в конце месяца.

Денежные средства Балансовый Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50−1 «Касса организации» ,
• 50−2 «Операционная касса» ,
• 50−3 «Денежные документы» и др.

Наличные денежные средства поступают в Общество, в случае если были возвращены излишние выданные суммы на командировочные расходы или же выданные по различным выплатам. (Приложение№__).

Расход наличных денежных средств осуществляется на:

• А) выдачу командировочных расходов;
• Б) сдачу на расчетный счет поступивших денег; (приложение№__)

Утвержденный лимит кассы—5000 рублей. По приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру заполняется кассовый отчет.

Балансовый Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Поступление на расчетный счет:

Головной офис финансирует нашу организацию в качестве пополнения расчетного счета.

Расход денежных средств:

Оплата производится на основании счетов.

• А) Оплата за приобретенные материалы утвержденное директором или главным инженером с приложением счета на оплату от поставщика со всеми их реквизитами, на основании всех этих данных бухгалтерия осуществляет составление платежного поручения;
• Б) Перечисление налогов и страховых взносов проводит бухгалтер. Основные налоги: НДФЛ,

Пенсионный фонд, Фонд общеобязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Фонд социального страхования от несчастных случаев, Транспортный налог, Налог на имущество.

Налог на НДС и налог прибыль оплачивает головной офис в городе Москве.

В) Заработная плата. Начисляется 1 раз в месяц:

А выплата производится 2 раза:

• 1) Зарплата за первую половину месяца (аванс);
• 2) Зарплата за вторую половину месяца (расчет)

Зарплата перечисляется на карточку счета работника.

Г) Командировочные расходы оплачиваем на основании заявок — расчета от ПТО (производственного технического отдела). ПТО рассчитывает кто едет, на сколько дней.

Заявкарасчет должна быть утверждена директором или главным инженером.

После того как бухгалтер составил платежные поручения, выгружает в компьютер в программу.

«Bank client» из него и осуществляется перечисления по вышеуказанным расходам.

Если платежное поручение было проведено, то есть банк провел и не имеет претензий (нет ошибок при составлении) и контрагент банка не имеет претензий, то на следующий день банк предоставляет выписку банка. Основные реквизиты выписки банка: дата, номер счета, номер расчетного счета, содержание осуществленных фактических платежей, входящий остаток на дату, общие суммы оборота по дебету и кредиту, конечное сальдо. После того как получили выписку банка выгружаем в программу 1С бухгалтерия, редактируем, проверяем правильность счета, правильность текста и суммы. Проводим ее.

Расчеты с подотчетными лицами Балансовый Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Авансовый отчет (приложение №__) применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам на административно — хозяйственные расходы. Составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1 — 6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 — 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Затраты Балансовый Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, в основном услуги по монтажу, ремонт и техническое обслуживание прочего оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки.

На счете 20 «Основное производство» — расходы рабочих их заработная плата, командировочные расходы и материалы, запчасти. (приложение№__). Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Дт 20,23,25. Кт 02,10,70,69,60 — Отражены расходы на основании подтверждающих первичных документов.

При оформлении первичными документами хозяйственных операций по формированию прямых затрат (заработная плата основных производственных рабочих, материалы и др.) производственными службами указывается признак, по которому бухгалтер, обрабатывающий документ в бухгалтерии, может отнести затраты на соответствующий объект учета (наименование и код). Признак указывается в акте на списание материалов в производство, наряде на выполнение работ, ведомости учета рабочего времени, авансовом отчете и пр.

Для расчета заработной платы основных производственных рабочих и отнесения ее на соответствующий объект учета предусмотрен промежуточный документ «Ведомость учета рабочего времени». Этот документ составляется для расчета заработной платы основных производственных рабочих по отдельным заказам в программе «1С: Зарплата и кадры» и последующего экспорта данных в программу «1С: Бухгалтерия» в разрезе заказов (видов продукции), контрагентов, договоров и подразделений.

Если первичный документ не позволяет однозначно определить объект учета, то филиал самостоятельно разрабатывает соответствующий документ. Признак объекта учета определяется производственными службами до начала выполнения работ по объекту и информация по нему передается в бухгалтерию филиала.

Балансовый счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.

Расходы вспомогательных производств филиалов ежемесячно списываются в дебет счетов:

• — затрат тех производств, для которых выполнялись работы, и относятся на соответствующие статьи затрат поэлементно;
• — готовой продукции;
• — продаж в случае изготовления продукции, выполнения работ для сторонних организаций на субсчет 90 «Себестоимость продаж» ;
• — капитальных вложений при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом.

Базой распределения для вспомогательных производств являются калькулируемые единицы:

• — для транспортного цеха — часы работы водителей по выполнению заказов других подразделений либо плановая стоимость выполнения заказов;
• — для электроцеха — один киловатт-час электроэнергии;
• — для водоснабжения — один кубометр воды и.т.д.;

Распределение услуг вспомогательных производств осуществляется, исходя из количества потребленных тем или иным производством калькулируемых единиц продукции этих цехов.

Вспомогательные производства могут использовать свою продукцию (работы, услуги) на собственные нужды данного вспомогательного производства. В этом случае при списании затрат стоимость их исключается из объемов выработанной продукции (работ, услуг).

Последовательность закрытия счетов определяется структурным подразделением самостоятельно, начиная с подразделения, не получающего услуг от других вспомогательных подразделений и заканчивая подразделением в наибольшей степени выполняющих работы для основного производства или на сторону. Списание стоимости услуг и работ вспомогательных производств при реализации услуг на сторону производится по фактической себестоимости. На основании отчетов подразделений (вспомогательных производств) формируется стоимость выполненных работ, оказанных услуг внутри одного филиала между подразделениями:

• — по фактической себестоимости отчетного месяца;
• — по планово-расчетной себестоимости.

Калькулирование планово-расчетной себестоимости продукции, работ, услуг различных видов, производится работниками ПЭО филиалов на основании фактических данных о произведенных расходах соответствующих цехов (полученных в бухгалтериях структурных подразделений) за прошедший отчетный период (месяц, квартал).

ДТ 20,23,25… Кт 23 — Отражены расходы по работам, выполненным вспомогательными производствами внутри одного филиала .

Затраты вспомогательных производств при закрытии распределяются:

• — по видам продукции (работ, услуг) и договорам:
  • ? на переходном этапе — пропорционально планово-расчетной стоимости выполненных работ (изготовленной продукции);
  • ? на основном этапе — пропорционально основной заработной плате работников основного производства;
• — затратам на производство — поэлементно;
• — по подразделениям — по выбранной базе распределения.

Балансовый Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

На счете 25 «Общепроизводственные расходы» -расходы начальника участка и мастеров, расходы на аренду, обучение, заработная плата и прочие расходы, которые к основному производству отношения не имеет т. е к ремонту.

Общепроизводственные (цеховые) расходы филиалов списываются по каждому цеху основного или вспомогательного производства в дебет счета 20 «Основное производство», счета 23 «Вспомогательные производства» и относятся на соответствующие статьи затрат (поэлементно) и виды продукции. Общепроизводственные расходы распределяются на виды продукции и договоры пропорционально одному из приведенных ниже критериев (базы распределения):

• — на переходном этапе:
  • *договорной стоимости выполненных работ (изготовленной продукции);
  • *трудозатратам на выполнение работ;
• — на основном этапе:
• *основной заработной плате работников основного или вспомогательного производств;
• *трудозатратам на выполнение работ.

Дт 20,23 Кт 25 — Отражено распределение общепроизводственных расходов.

Балансовый счет № 26 предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону).

(приложение №__).

На основании отчетов подразделений формируется стоимость выполненных работ, оказанных услуг структурными единицами одного филиала другому филиалу и передается авизо:

• — по фактической себестоимости отчетного месяца (предпочтительно);
• — по расчетно-плановой стоимости (допустимо).

Дт 79.02/АП («Наименование филиала») Кт 20 — переданы прямые и общепроизводственные расходы по выполненным работам, оказанным услугам между филиалами По завершении месяца все собранные на счетах затрат суммы передаются в бухгалтерию (ГО) Головного офиса:

Дт 79.02/АП («Головной офис») Кт 20,26 — Переданы затраты в ГО филиалом.

Передаем все эти расходы головному офису по документу АВИЗО с применением счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» формируются на основании прихода и начисляется потом оплата.

Выручка Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

В Обществе учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности с отражением общего объема доходов в конце месяца централизовано в бухгалтерии Головного офиса Общества. Вся выручка находится в Головной организации.

Счет 90, 91,92 учитываются все расходы которые не отражены в основном производстве (прочие расходы). Если был выдан займ, то доходом будут проценты от выданного займа.

ДТ 92 Кт 73,76 Отчисления в профсоюз (пособие по кол. договору).