Организация учёта расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Керамический стиль»

Все расчёты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами.

Перед тем как реализовать товар ООО «Керамический Стиль» заключает договор (приложение 1) поставки строительных материалов с покупателями.

В договоре указывается: предмет договора, цена договора и порядок расчётов, порядок поставки, приемка товара, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс — мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия.

На основании договора поставки покупателю выставляют счёт (приложение 2) на оплату. В счёте указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров.

Счёт выписывается в 2 экземплярах:

• 1. Первый экземпляр — покупателю (заказчику) для оплаты;
• 2. Второй экземпляр — поставщику.

Счёт подписывают главный бухгалтер и руководитель.

Выписанный счёт отсылается клиентом по факсу. Клиент оплачивает счёт и по мере его оплаты оформляется отгрузка товара.

Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами — товарной накладной (приложение 3).

В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учётом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально — ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. В ООО «Керамический Стиль» накладная выписывается в 2 экземплярах.

На основании товарной накладной формируется счёт — фактура (приложение 4). Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчётов с поставщиками и подрядчиками. В счёт — фактуре указаны: порядковый номер счёт — фактуры; наименование поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счёта-фактуры.

Счёт — фактуры выданный предназначен для ведения налогового учёта и формирования книги продаж, формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работ, оказания услуг. Счёт — фактура, должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счёт — фактура руководителем.

Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности (приложение 5). В доверенности указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.

Заключающим этапом реализации товара является формирование книги продаж главным бухгалтером. Для формирования книги продаж в типовой конфигурации «1С: Предприятия 8.1.» предназначен специализированный отчёт.

Документом, в котором отражаются взаиморасчёты между покупателями и поставщиками являются «Акт — сверки» (приложение 6). Акт — сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

По способу группирования и обобщения учетных данных бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические.

Синтетические счета — это балансовые счета, обобщающие учет хозяйственной деятельности предприятия. Синтетические счета предназначены для учета информации в обобщенном виде и в денежном измерителе.

Для деятельной характеристики объектов бухгалтерского учета используются аналитические счета, в которых, кроме стоимостного (денежного) измерителя, используются натуральные и трудовые измерители.

Для учёта расчётов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ООО «Керамический Стиль» предназначен синтетический счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (кроме субсчёта «Векселя полученные») и 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в частности, относящейся к покупателям и заказчикам). Аналитический учёт по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ведётся по каждому предъявленному покупателем (заказчиком) счёту, а в порядке расчётов по каждому покупателю и заказчику.

Все хозяйственные операции записываются на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета с использованием метода двойной записи, то есть каждая операция одновременно записываются на двух взаимосвязанных бухгалтерских счетах в одной и той же сумме — по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Эти записи позволяют достичь равенства Актива и Пассива бухгалтерского Баланса.

С помощью двойной записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, поскольку каждая операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного и кредиту другого бухгалтерского счетов, чем и достигается равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов.

На счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции записываются в последовательности их осуществления, т. е. в хронологическом порядке.

Рассмотрим, как делаются в бухгалтерском учёте записи по учёту расчётов с покупателями и заказчиками в ООО «Керамический Стиль» :

Когда в ООО «Керамический Стиль» производит покупателю отгрузку товаров, то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учёте ООО «Керамический Стиль» делается проводка по дебету счёта 62: Дебет 62 Кредит 90−1 — отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию);

Если ООО «Керамический Стиль» выполнило для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, в учете делается запись: Дебет 62 Кредит 90−1 (91−1) — отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги);

Отразить задолженность покупателя (заказчика) ООО «Керамический Стиль» должно независимо от того, получило ли общество от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности в учете ООО «Керамический Стиль» делается проводка по кредиту счёта 62: Дебет 50 (51, 52, 10.) Кредит 62 — поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО «Керамический Стиль», оно вправе произвести взаимозачет задолженностей.

После фактической реализации продукции ООО «Керамический Стиль» производит зачёт ранее полученной предварительной оплаты в счёт данной поставки товаров. В ООО «Керамический Стиль» очень много операций по авансам, как выданным, так и полученным. Это связано с тем, что ООО «Керамический Стиль» обычно требует с заказчиков частичной предоплаты (как правило, 30% от общей суммы договора). Это отражается в бухгалтерском учёте следующей записью:

Таблица 1 Отражение в учёте операций по авансам выданным.

Если ООО «Керамический Стиль» получило в счёт реализации продукции стопроцентную предоплату от покупателя, то делается следующие бухгалтерские проводки:

Таблица 2 Отражение в учёте операций по авансам полученным.

Типовая операция расчётов по авансам с покупателями и заказчиками: Фирма ООО «Торговая фирма Гарант» сделала заказ фирме ООО «Керамический Стиль». Стоимость заказа 145 000 руб. До начала работ фирмой ООО «Торговая фирма Гарант» был выплачен аванс в 50 000 руб.

В бухгалтерском учете фирмы ООО «Торговая фирма Гарант» будет сделана запись:

Дебет 60 Кредит 51 — 50 000 руб. — выплачен поставщику аванс;

В бухгалтерском учёте фирмы ООО «Керамический Стиль» будет сделана запись:

Дебет 51 Кредит 62 — 50 000 руб. — получен аванс в счёт предстоящей отгрузки строительных материалов.

ООО «Керамический Стиль» получило от ЗАО «Торговый дом» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтерией ООО «Керамический Стиль» сделаны проводки:

в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 118 000 руб. — получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. (118 000 руб. * 18% / 118%) — начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 18 000 руб. — восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 Кредит 90−1 — 118 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — 118 000 руб. — зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет 90−3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет.

Необходимо очень внимательно относится к учёту НДС по авансам.

В ООО «Керамический Стиль» расчёты с покупателями и заказчиками ведутся в основном самым простым способом, контрагент оплачивает счета при помощи платёжного поручения. Аккредитивы, расчёты чеками и векселя не применяются.