Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера (за обучение студентов в учебных заведениях, за выполнение научно-исследовательской работы, с работниками и организациями по исполнительным документам, по претензиям, за товары проданные в кредит, по депонированной заработной плате и т. п.) предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По дебету данного счета отражается задолженность организации, отдельных лиц, учреждений, а по кредиту задолженность организации другим организациям и лицам. Поэтому при составлении баланса конечные остатки данного счета показывают развернуто, дебиторскую задолженность отражают в активе, а кредиторскую — в пассиве баланса.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

• 76−1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;
• 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76−3 «Расчеты по претензиям»;
• 76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76−5 «Расчеты по депонированным суммам»;
• 76−6 «Расчеты за товары проданные в кредит»;
• 76−7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу»;
• 76−8 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»;
• 76−9 «Расчеты по прочим операциям» и др.

На субсчете 76−1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц, на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредит субсчета 76−1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

При перечислении сумм алиментов составляются бухгалтерские проводки:

Дебет субсчета 76−1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Кредит счета 50 «Касса».

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

На субсчете 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) организации, в котором организация выступает страхователем.

В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Начисленные суммы страховых платежей отражают бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 20 «Основное производство».

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» и др.

Кредит субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Потери связанные со страховыми случаями (уничтожение и порча производственных запасов, готовой продукции, посевов, гибели скота и т. п.) отражаются бухгалтерскими проводками:

Дебет субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Кредит счета 10 «Материалы».

Кредит счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

Кредит счета 20 «Основное производство» и др.

На сумму страхового возмещения работникам организации причитающегося по договору страхования составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51 «Расчетный счет».

Кредит субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Кредит субсчета 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Аналитический учет по субсчету 76−2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76−3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76−3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок и т. п.

На сумму предъявленных претензий к поставщикам составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму ошибочно списанных средств со счета в банке составляется проводка:

Дебет субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям».

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

На сумму штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг, за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) составляется бухгалтерская проводка:

Дебет субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям».

Кредит счета 91 «операционные доходы и расходы».

На суммы поступивших платежей составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 51 «Расчетный счет».

Кредит субсчета 76−3 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по субсчету 76−3 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются бухгалтерской проводкой:

Дебет субсчета 76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы».

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 51 «Расчетный счет».

Кредит субсчета 76−4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76−5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации, студентами и учащимися, по начисленным, но не выплаченным в срок суммам оплаты труда. Депонентская задолженность перед работниками организации отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредит субсчета 76−5 «Расчеты по депонированным суммам».

При выдаче указанных сумм получателю составляется проводка:

Дебет субсчета 76−5 «Расчеты по депонированным суммам».

Кредит счета 50 «Касса».

На субсчете 76−6 «Расчеты за товары проданные в кредит» учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит.

На сумму выданных организацией своим работникам поручений-обязательств в течении действия кредита на основании лицевых счетов торговых организаций составляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредит субсчета 76−6 «Расчеты за товары проданные в кредит».

При перечислении удержанных сумм торговым организациям составляется проводка:

Дебет субсчета 76−6 «Расчеты за товары проданные в кредит».

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

На субсчете 76−7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу» учитывают расчеты с населением за принятые от него сельскохозяйственные продукты, скот и птицу для реализации.

На стоимость принятой от них продукции, скота и птицы для реализации составляют бухгалтерские проводки:

Дебет счета 43 «Готовая продукция».

Дебет субсчета 11−7 «Животные принятые от населения для реализации» и др.

Кредит субсчета 76−7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу».

Выплаченные причитающиеся гражданам суммы отражаются бухгалтерскими проводками:

Дебет субсчета 76−7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу».

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

Кредит счета 50 «Касса».

Субсчет 76−8 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам» используется при лизинговых отношениях.

По кредиту данного субсчета отражается увеличение задолженности при начислении долга за полученное в лизинг имущество, по дебету — уменьшение долга обусловленное его оплатой.

На субсчете 76−9 «Расчеты по прочим операциям» учитываются расчеты по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, разными организациями и т. п.), с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками.

Выявленная при инвентаризации безнадежная к взысканию дебиторская задолженность (если не был создан резерв по сомнительным долгам) списывается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности отражаются проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Синтетический учет по счету 76 ведется в журнале-ордере № 9- АПК, а аналитический — в ведомости № 38- АПК.