Анализ и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ФГУП «НПО» Марс

Краткая характеристика условий и результатов производственно-хозяйственной деятельности

Федеральное государственное унитарное предприятие «Научно-производственное объединение «Марс» создано в соответствии с приказом Министра судостроительной промышленности СССР от 3 марта 1978 г. № 0139.

Предприятие является коммерческой организацией и находится в ведомственном подчинении Российского агентства по судостроению. Функции учредителя Предприятия осуществляют Министерство имущественных отношений Российской Федерации и Российское агентство по судостроению в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак.

Оно не несёт ответственности по обязательствам дочерних предприятий, государства и его органов и не имеет филиалов, представительств, дочерних предприятий.

Также от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несёт ответственность, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

ФГУП «НПО» Марс" приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Оно создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности:

• — проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных, технологических работ для нужд морского флота;
• — разработка и производство продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления;
• — выполнение проектно-сметных работ;
• — осуществление посреднической, торгово-закупочной деятельности и т. д.

Имущество предприятия находится в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия, принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения и отражения на его самостоятельном балансе.

Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении ФГУП" НПО" Марс", а также имущество, приобретённое или за счет полученной прибыли, являются федеральной собственностью и поступают в хозяйственное ведение Предприятия.

На момент утверждения настоящего Устава чистые активы Предприятия составляют 220 270 тысяч рублей. Размер уставного фонда Предприятия 132 000 тысячи рублей.

Если по окончании финансового года стоимость чистых активов Предприятия окажется меньше размеров уставного фонда, орган, принявший решение о создании Предприятия, производит в установленном порядке уменьшение уставного фонда.

Увеличение уставного фонда Предприятия может быть произведено как за счет дополнительной передачи ему имущества, так и за счет имеющихся активов.

Источниками формирования имущества Предприятия являются:

• — имущество, переданное Предприятию по решению Министерства имущественных отношений Российской Федерации;
• — прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
• — заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
• — амортизационные отчисления;
• — капитальные вложения и дотации из бюджета;
• — дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предприятие;
• — иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

ФГУП «НПО» Марс" имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ, товариществ или иным способом распоряжается этим имуществом только с согласия Министерства имущественных отношений Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты установленных законодательством Российской Федерации налогов и других обязательных платежей и перечисления в федеральный бюджет части прибыли от использования имущества Предприятия.

Использование чистой прибыли ведется по следующим направлениям:

• — внедрение, освоение новой техники и технологий, мероприятия по охране труда и окружающей среды;
• — создание фондов Предприятия, в том числе предназначенных для покрытия убытков;
• — развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности Предприятия, пополнение оборотных средств;
• — материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников Предприятия.

Оно имеет право образовывать резервный и другие фонды в размерах, допускаемых действующим законодательством Российской Федерации, из прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия, в том числе:

• — фонд потребления (социальный фонд) в размере 50%, — средства которого используются на решение вопросов по укреплению здоровья работников Предприятия;
• — фонд накопления в размере 40%, — средства которого используются на содержание объектов социальной сферы, благотворительную помощь и другие расходы;
• — резервный фонд предназначен для покрытия его убытков, в случае отсутствия иных средств, и не может быть использован для других целей.

ФГУП «НПО» Марс" строит свои отношения с другими организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

Также устанавливает цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Предприятие имеет право в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации:

• — создавать филиалы, представительства;
• — приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов, ссуд и других источников финансирования;
• — осуществлять внешнеэкономическую деятельность;
• — определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, численность работников, структуру и штатное расписание.

Предприятие обязано:

• — выполнять утвержденные в установленном порядке основные экономические показатели деятельности Предприятия;
• — обеспечивать своевременно и в полном объеме выплату работникам заработной платы и иных выплат, проводить индексацию заработной платы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;
• — обеспечивать своим работникам безопасные условия труда;
• — предоставлять государственным органам информацию в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предприятие возглавляет Руководитель (генеральный директор), назначаемый на эту должность Российским агентством по судостроению Наиболее полное представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом состоянии можно получить, проведя анализ финансовых результатов деятельности и анализ финансово-экономического состояния предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности (таблица 1).

Таблица 1 — Анализ финансовых результатов деятельности ФГУП «НПО «Марс», тыс. руб.

Анализ финансовых результатов деятельности ФГУП «НПО» Марс" за период с 2003 по 2004 г. показал, что выручка от реализации продукции и услуг увеличилась на 52,2% и составила 420 000 руб. Подобное увеличение обусловлено, в первую очередь, безудержным ростом цен на готовую продукцию. При этом увеличивается на 52,8% себестоимость проданной продукции.

Прибыль до налогообложения по отношению к предшествующему периоду выросла на 90,9%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения.

Прибыль от реализации растет медленнее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продаж, прибыль до налогообложения. Это свидетельствует об использовании предприятием механизма льготного налогообложения. За анализируемый период наблюдается рост внереализационных доходов в 2,7 раза и снижение на 72,7% величины внереализационных расходов, что положительно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчетном периоде составила 20%, что ниже чем за предшествующий период.

Общая оценка финансового состояния предприятия проведена на основании данных бухгалтерской отчетности ФГУП «НПО «Марс» за 2003;2004гг.

Анализируя результаты деятельности предприятия, целесообразным будет рассмотрение размеров его имущества и обязательств.

Из данных таблицы 2, видно, что за отчетный период стоимость имущества организации выросла на 227 581 тыс. руб. или на 3,1%, в том числе за счет увеличения объемов основного капитала на 37 719 тыс. руб., или на 0,7% и значительного прироста оборотного капитала — на 189 862 тыс. руб., или на 9,68%. То есть за отчетный период в оборотные средства было вложено средств более чем в пять раз, чем в основной капитал.

При этом материальные оборотные средства увеличились на 300 971 тыс. руб., или на 29,3%, а краткосрочная дебиторская задолженность, наоборот, уменьшилась на 217 850 тыс. руб., или на 26,1%. Кредиторская задолженность поставщикам увеличилась на 25,7%. Исследование баланса по статьям показывает, что рост задолженности образуется по всем позициям кредиторских расчетов.

По данным таблицы 2 рассмотрим имущественное положение предприятия (данные взяты из баланса предприятия).

Таблица 2 — Состав имущества и источников его образования ФГУП «НПО «Марс» (на конец года).

Сравнивая актив баланса, где произошло увеличение по статьям «сырье и материалы», «готовая продукция», «товары», с пассивом, можно предположить, что это и вызвало рост кредиторской задолженности перед поставщиками.

Важнейшими показателями финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики являются платежеспособность и финансовая устойчивость. Под финансовой устойчивостью предприятия понимается гарантированная платежеспособность. Финансовая устойчивость связана со структурой баланса, степенью зависимости предприятия от кредиторов, инвесторов. Высший тип финансовой устойчивости — способность предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников. Забота об обеспечении производства необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Платежеспособность означает достаточность быстро ликвидных активов для погашения в любой момент всех краткосрочных обязательств. В то же время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов.

Для определения платежеспособности ФГУП «НПО «Марс» проведем анализ в таблице 3, из данных которой можно дать характеристику структуры пассивов.

Таблица 3 — Оценка платежеспособности в ФГУП «НПО «Марс».

(на конец года).

Коэффициент автономии (финансовой независимости) — это доля собственных средств организации в итоге баланса, показатель устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующий ее независимость от заемных источников средств. В странах с развитой рыночной экономикой считается, что если коэффициент автономии больше или равен 0,5, то риск кредиторов минимален, то есть, реализовав половину своего имущества, предприятие рассчитается с кредиторами.

Коэффициент автономии исчисляется как отношение собственного капитала организации (раздел 3 баланса) к общей величине источников (валюта баланса).

Коэффициент автономии составил в 2003 году 0,95 и в 2004 году 0,94. Изменение данного коэффициента в сторону уменьшения говорит об увеличении (хотя и незначительном) финансовой зависимости предприятия.

Но в данном случае необходимо отметить, что риск кредиторов минимальный, так как, реализовав 10% стоимости имущества, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств — это показатель финансовой устойчивости, характеризующий интенсивность использования заемных средств на рубль собственных. Рекомендуемое значение < 1. Этот коэффициент исчисляется как отношение суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств к собственному капиталу предприятия.

На исследуемом предприятии значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств в течение 2003 и 2004 годов изменилось совсем незначительно. По состоянию на 2003 год на каждый рубль собственного капитала предприятие привлекало 5 копеек заемных средств, в 2004 году — 6 копеек. Следовательно, структура пассивов хозяйства может быть признана благоприятной для эффективной хозяйственной деятельности.

Далее проанализируем основные показатели платежеспособности.

Коэффициент абсолютной ликвидности — это степень покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами. Значение этого показателя наиболее важно для поставщиков и для банка, кредитующего организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется отношением наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств.

За анализируемый период времени значение коэффициента абсолютной ликвидности увеличилось на 0,25 пункта (с 0,35 в 2003 году до 0,60 в 2004 году). На протяжении двух лет коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал норматив. Этот факт объясняется достатком мобильных оборотных средств на предприятии, особенно денежных.

Коэффициент промежуточной ликвидности показывает возможность погашения краткосрочных обязательств предприятия при условии полного расчета с дебиторами. Этот коэффициент исчисляется отношением наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение — 0,7−0,8.

Коэффициент промежуточной ликвидности уменьшился за период с 2003 по 2004 год на 0,9 пункта. Поскольку сумма дебиторской задолженности высокая, несмотря на ее незначительное уменьшение в динамике, а суммы краткосрочных обязательств небольшие, значение данного коэффициента в 2003;2004 годах высокое и нормативу не соответствует.

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности предприятия при условии не только погашения дебиторской задолженности, но и при продаже в случае необходимости материальных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности исчисляется отношением наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов к краткосрочным обязательствам. Его рекомендуемое значение < 2.

Значения данного коэффициента за два года также далеки от норматива. В 2004 году по отношению к 2003 году произошло уменьшение коэффициента текущей ликвидности на 0,63 (6,27- 6,9). Большие значения данного коэффициента можно объяснить тем, что текущие активы растут более быстрыми темпами, чем краткосрочная задолженность, что и привело к подобной тенденции.

Рыночные условия хозяйствования обязывают хозяйство в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства (то есть быть платежеспособными) или краткосрочные обязательства (то есть быть ликвидными).

Данные проведенного анализа, свидетельствуют о том, что предприятие находится в достаточно хорошем финансовом состоянии и имеет все резервы для осуществления успешной деятельности, а также для расширения сферы деятельности своего предприятия.