Разработка финансовой отчетности на предприятии ООО «Аридея»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ И НЕДВИЖИМОСТИ Кафедра экономики и управления в строительстве КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Разработка финансовой отчетности на предприятии ООО «Аридея»

Москва 2015

Введение

финансовый отчетность оборотный убыток Целью курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет является закрепление теоретических знаний при разработке форм бухгалтерской отчетности: формы «Бухгалтерский баланс» и формы «Отчет о прибылях и убытках».

В данной курсовой работе разработана учетная политика для целей бухгалтерского учета, составлены бухгалтерские проводки, рассчитаны показатели финансово-хозяйственной деятельности, установлены остатки на начало и конец отчетного периода и обороты на счетах бухгалтерского учета, заполнены формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, включающие в себя бухгалтерский баланс отчет о прибылях и убытках и проведен анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период (1 квартал отчетного периода).

1. Исходные данные

1.1 Остатки на счетах бухгалтерского учета на начало отчетного периода (на 1 января)

1.2 Хозяйственные операции за отчетный период (1 квартал отчетного периода)

2. Учетная политика Приказ № _______

Об учетной политике ООО «Аридея» на 2014_ год г. Москва 31 декабря 2013_г.

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»,

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2014 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера

Приложение № 1

к Приказу № _____

от 31.12.2014

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

А. Организация ведения бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 1.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

выполнение строительно-монтажных работ;

оказание услуг.

4. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Право подписи первичных учетных документов предоставлено руководителю организации и главному бухгалтеру.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.

Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

7. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является квартал. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

8. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

9. Переоценка основных средств в 201Х году не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

10. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), -30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

11. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

12. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

13. Годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством и федеральными стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета):

в налоговую инспекцию;

в районные органы Статистики;;

учредителям;

инвесторам;

банк.

Основание: статья 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Б. Методологические основы ведения бухгалтерского учета

1. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.

При этом должны одновременно соблюдаться условия:

объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

стоимость объекта превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3−5 ПБУ 6/01.

2. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

3. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

4. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

5. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

6. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

7. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по учетным ценам без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункты 80, 83 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

8. В качестве учетных цен на материалы применяются договорные цены.

Основание: пункт 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

9. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии все группы материалов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

10. Списание ТЗР или отклонений на увеличение стоимости израсходованных материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР или величины отклонения на начало месяца и текущих ТЗР или отклонений за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.

Основание: пункт 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

11. Полуфабрикаты собственного производства учитываются в составе незавершенного производства на счете 20 «Основное производство».

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

12. Спецоснастка и спецодежда учитываются в составе материально-производственных запасов (в т. ч. спецоснастка, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев).

Основание: пункты 9 и 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

13. Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам.

Основание: пункт 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

14 Обязательный страховой взнос Взимается в размере 30% с суммы начисленной заработной платы:

15. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

16. Учет общепроизводственных расходов ведется с применением счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

17. Расходы, учтенные на счете 25, распределяются на затраты основного производства по видам продукции пропорционально прямым затратам.

Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

18. Расходами, которые формируют фактическую себестоимость изготовления готовой продукции, признаются:

все материальные расходы, кроме общехозяйственных;

расходы на оплату труда персонала подразделений основного производства (кроме административно-управленческого персонала);

начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе производства продукции.

Основание: пункт 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

19. По всем видам продукции незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат.

Основание: пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

20. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся единовременно в конце года.

Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

21. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

22. Выручка от реализации отражается в учете:

в отношении доходов от продажи готовой продукции — по факту перехода права собственности на проданную продукцию исходя из условий договора.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.

23. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

24. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

Главный бухгалтер __________________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи) Приложение № 1

К учетной политике на 2014 год Рабочий план счетов

Главный бухгалтер ______________ ___ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

«31» декабря 2013 г.

3. Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерских справок-расчетов Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности, составление бухгалтерских расчетов и заполнение журнала учета хозяйственных операций осуществляются одновременно в хронологической последовательности по мере свершения хозяйственных операций. После свершения хозяйственной операции составляется бухгалтерская справкарасчет и оформляются необходимые первичные документы. Ниже приводятся примеры составления бухгалтерских проводок и заполнения Журнала учета хозяйственных операций. В бухгалтерской справке-расчете обязательно дается ссылка на номер хозяйственной операции в Журнале, а в Журнале дается ссылка на номер бухгалтерской справки-расчета и номера других первичных документов.

A мес. = 30 000/(12*2) = 1250,00

Бухгалтерская справка-расчет № 1 от 31.01.2014 г. (Операция № 4)

Начисление списания в процентах части стоимости лицензии за январь Руб.

Дебет 20 — Кредит 97 — 1250,00

Начисление амортизации по основным средствам согласно действующему законодательству осуществляется по следующим правилам:

— амортизация начисляется по всем основным средствам, находящимся на балансе организации на начало отчетного периода;

— амортизацию начинают начислять со следующего месяца после месяца передачи основных средств в эксплуатацию;

— амортизацию прекращают начинать со следующего месяца после месяца выбытия основных средств.

Амортизацию по основным средствам за месяц начисляют линейным способом:

А мес. = ПС /(12мес*18), где:

A мес. = 400 000/(12*18) = 1851,85

А мес. — начисленная амортизация по основным средствам за отчетный период;

ПС — первоначальная стоимость основных средств;

На — годовая норма амортизации основных средств (%).

Бухгалтерская справка-расчет № 2 от 31.01.2014 г. (Операция № 5)

Начисление амортизации по основным средствам за январь Руб.

Дебет 20 — Кредит 02.1 — 1851,85

Ежемесячное начисление процентов за кредит осуществляют в следующей последовательности:

— определяют задолженность организации по кредиту на начало отчетного периода;

— устанавливают ставку за кредит;

— рассчитывают начисленную стоимость процентов за кредит:

Пкр = КР*Скр/365*Дн, П кр = 344 000*0.15/365*31=4382,47 В месяц где:

Пкр — начисленные проценты за кредит;

КР — величина задолженности организации кредитору;

Скр — годовая ставка процентов за кредит согласно договору.

Дн — количество дней в месяце Бухгалтерская справка-расчет № 3 от 31.01.2014 г. (Операция № 6)

Начисление процентов за кредит за январь Руб.

Дебет 91.2 — Кредит 66.2 — 4382,47

Бухгалтерская справка-расчет № 4 от 31.01.2014 г. (Операция № 10)

Расчет затрат основного производства за январь 2014 г.

Руб.

Дебет 90.2 — Кредит 20 — 109 881,51

Бухгалтерская справка-расчет № 6 от 28.02.2014 г. (Операция № 25)

Начисление списания в процентах части стоимости лицензии за февраль Руб.

Дебет 20 — Кредит 97 — 1250,00

Бухгалтерская справка-расчет № 5 от 28.02.2014 г. (Операция № 24)

Начисление амортизации по основным средствам за февраль Руб.

Дебет 20 — Кредит 02.1 — 1851,85

Начисление процентов за кредит осуществляют по условиям заключенного кредитного договора с кредитной организацией по формуле:

Пкр = КР*Скр/365*28, где:

Пкр =344 000*0.15/365*28=3958,36

Пкр — начисленные проценты за кредит;КР — величина задолженности организации кредитору; Скр — годовая ставка процентов за кредит согласно договору.

Бухгалтерская справка-расчет № 7 от 28.02.2014 г. (Операция № 26)

Начисление процентов за кредит за февраль Руб.

Дебет 91.2 — Кредит 66.2 — 3958,36

Бухгалтерская справка-расчет № 8 от 28.02.2014 г. (Операция № 30)

Расчет затрат основного производства, февраль 2014 г.

Руб.

Дебет 90.2 — Кредит 20 — 9881,51

Бухгалтерская справка-расчет № 9 от 31.03.2014 г. (Операция № 52,53)

Начисление страховых взносов АУП и основным рабочим и разноска по счетам, март

Бухгалтерская справка-расчет № 13 от 31.03.2014 г.(Операция № 43)

Начисление списания в процентах части стоимости лицензии за март

Дебет 20 — Кредит 97- 1250,00

Бухгалтерская справка-расчет № 11 от 31.03.2014 г. (Операция№ 41)

Начисление амортизации по основным средствам за март

Руб.

Дебет 20 — Кредит 02.1 — 5637,16

Бухгалтерская справка-расчет № 12 от 31.03.2014 г. (Операция № 42)

Начисление процентов за кредит за март

Руб.

Дебет 91 -Кредит 66 — 4382,47

Бухгалтерская справка-расчет № 14 от 31.03.2014 г. (Операция № 33,34)

Расчет и учет цены продажи основного средства, март 2014г

Дебет 01.2 — Кредит 01.1 — 180 000

Дебет 02 — Кредит 01.1 — 30 000

Дебет 91.2 — Кредит 01.2 — 150 000

Дебет 62.1 — Кредит 91.1 — 297 360

Дебет 91.2 — Кредит 68.2 — 45 360

Бухгалтерская справка-расчет № 15 от 31.03.2014 г. март. (Операция № 56)

Расчет затрат основного производства, март 2014г

Бухгалтерская справка-расчет № 16 от 31.03.2014 г. (Операция № 57)

Расчет общехозяйственных расходов. март 2014 г.

Расчет налога на имущества осуществляется на основании действующего законодательства (глава 30 Налогового кодекса РФ). Глава 30 НК РФ введена в действие с 1 января 2004 г.

Ним= СИсрг*Сим/100%, где:

Ним — налог на имущество за отчетный период;

СИсрг — стоимость имущества среднегодовая;

Сим — ставка налога на имущество.

Бухгалтерская справка-расчет № 17 от 31.03.2014 г. (Операция № 58).

Расчет налога на имущество за 1 квартал

Дебет 91.2 — Кредит 68.8 — 2109,58

Бухгалтерская справка-расчет № 18 от 31.03.2014 г. (Операция № 54).

Расчет и учет выручки по обычным видам деятельности организации за 1 квартал

Сданы заказчику выполненные работы в т. ч. НДС

Дебет 62.1 — Кредит 90.1 — 1 107 111,21

Учтен НДС, включенный в стоимость выполненных и сданных заказчику работ

Дебет 90.3 — Кредит 68.2 — 146 529,43

Бухгалтерская справка-расчет № 19 от 31.03.2014 г.

Расчет финансового результата по прочим доходам и расходам за 1 квартал

Бухгалтерская справка-расчет № 20 от 31.03.2014 г. (Операция № 62).

Расчет налога на прибыль

Дебет 99 — Кредит 68.4 -63 585

4. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2014 г.

Договор кредитования — это разновидность договора займа. Его содержание, в общем, отвечает содержанию договора займа. В договоре обязательно указываются:

— способ и условия уплаты процентов;

— обязанности заемщика по возвращению суммы долга;

— последствия при нарушении заемщиком договора займа;

— последствия потери обеспечения;

— обязательства банка (кредитной организации);

— ряд других условий.

РКО (расходно-кассовый ордер) — это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится выдача наличных средств из кассы организации Авансовый отчет — это первичный документ, который служит для подтверждения израсходования сумм, выданных ранее, подотчетными лицами. Денежные средства под отчет могут выдаваться для следующих целей:

аванс на оплату командировочных расходов;

аванс на хозяйственно-операционные расходы;

в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

ПП (платежное поручение)

Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:

за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:

два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;

пять операционных дней в пределах территории РФ.

Платёжное поручение составляется на бланке — форма 401 060.

Приходная накладная

Приходная накладная применяется для учета поступления материальных ценностей внутри организации. Она хранится на складе и используется для складского учета. Ее удобно оформлять при оприходовании на склад большого количества материальных ценностей.

Форма приходной накладной разработана компанией на основе пожеланий пользователей и включает в себя необходимые показатели для складского учета: наименование организации, ее ИНН, наименование склада, а также наименование, единицы измерения, количество и сумму поступления каждого товара и ответственных его за передачу и хранение лиц.

Акт приема и передачидокумент, в котором подробно характеризуется передаваемый или получаемый товар или какие-либо материальные ценности, а так же отображается их общая денежная стоимость.

Документ является двусторонним. В связи с этим акт предполагает составление в двух экземплярах. Один из них передается организации, которая покупает товар, а другой остается у организации, которая занимается продажей того или иного товара.

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю.

ПТ (платежное требование) — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

БСР (бухгалтерская справка-расчет) — для расчетов внутри организации.

РВ (расчетная ведомость) является документом первичной учетной документации по труду и его оплате. Расчетная ведомость предназначена для расчета заработной платы работникам организации.

ПКО (приходной кассовый орден)

Для документального учета и оформления кассовых операций на предприятии применяются приходные и расходные кассовые ордера и документы их заменяющие.

ПВ (платежная ведомость) Унифицированная форма первичной учетной документации N Т-53 (ОКУД 301 011) утверждена постановлением Госкомстата России от 05 января 2004 г. N 1.

Выписка банка — это финансовый документ, который выдается клиенту. Он отражает движение денежных средств на расчетном или текущем счете. Является копией записей на расчетном счету в банке. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Накладная на перемещение

Применяется для учета движения товарно-материальных ценностей (товара, тары) внутри организации, между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.

5.Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета Разноска хозяйственных операций по счетам может осуществляться разными способами, предусмотренных в учетной политике организации.

Приводятся два способа разноски хозяйственных операций по счетам, в основе которых лежит основной принцип бухгалтерского учета двойной записи:

— использование ведомости учета счета за отчетный период. Учет может вестись сальдовым методом, то есть после свершения хозяйственной операции рассчитывается остаток на счете. Таким способом рекомендуется учитывать денежные счета;

— использование таблиц для учета на счетах бухгалтерского учета.

Ведомости учета кассы и расчетного счета:

Ведомость учета кассы (50)

за отчетный период — 1 квартал 2014 г., руб.

Ведомость учета расчетного счета (51)

за отчетный период — 1 квартал 2014 г., руб.

Таблицы для учета операций на счетах бухгалтерского учета Учет затрат основного производства (счет 20)

за 1 квартал 2014 г., руб.

Общехозяйственные расходы (счет 26)

Учет расчетов по налогам и сборам, расчету по налогу

на добавленную стоимость (счет 68.2)за 1 квартал 2014 г. руб.

Учет на счете «Продажи» (счет 90)

за 1 квартал 2014 г., руб.

Учет на счете «Прочие доходы и расходы» (счет 91)

за 1 квартал 2014 г., руб.

Учет на счете «Прибыли и убытки» (счет 99)

за 1 квартал 2014 г., руб.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т. е. нарастающим итогом с начала года.

Финансовый результат организации от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль и убыток от обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыль и убыток».

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают на счет 99.

Кроме того, по дебету счета 99 отражают суммы начисленного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

6.Заполнение оборотной ведомости за 1 квартал отчетного года Оборотная ведомость составляется на основании данных разносок хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета.

Оборотная ведомость (оборотный баланс) 1 квартал 2014 г., руб.

7.Заполнение формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение N 1

Приказу МФ от2 июля 2010 № 66н

8. Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение N 1

к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н

9. Анализ показателей финансовой отчетности предприятия

ООО «Аридея» за 1 квартал 2014 года Анализ динамики активов и пассивов за отчетный период

В результате анализа финансовой отчетности установлено:

1. В отчетном периоде организация увеличила вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 868 тыс. руб. на начало отчетного периода до 1965 тыс. руб. на конец отчетного периода, а также относительный показатель — темп прироста, который составил 126,33%.

Величина активов возросла за счёт вложений как в оборотные (на 762 тыс. руб., или на 110,70%), так и во внеоборотные (на 335 тыс. руб., или на 186,05%) активы.

Пассив баланса характеризуется динамикой прироста итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 254 тыс. руб., или на 124,68%). Увеличение баланса итоговой величины раздела «Краткосрочные обязательства» (на 842 тыс. руб., или на 126,84%), является отрицательным фактом, так как в этом проявляется ослабление финансовой независимости организации от заёмного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков. Долгосрочные обязательства у организации отсутствуют.

2. Реализована продукция (961 т.р.), проданы основные средства (252 т.р.)

3. Увеличилась кредиторская задолженность причиной стало повышение позиций по налогам по оплате труда, по кредиту, по арендной плате.

4. За 1 квартал организация получила прибыль, которая осталась в ее распоряжении 254 т.р.

5. Таким образом, на основании отчетной документации выяснено, что положение в фирме ООО «Аридея» на конец 1-го квартала улучшилось по сравнению с началом отчетного периода.

Рентабельность выполненных работ генподрядчиком составляет:

R= 254 340,59/686 129,85=37%.

Можно сделать вывод об увеличении оборотных средств предприятия, привлечении доли активов в основных средствах, о привлечении им заемных средств, об удовлетворительном уровне рентабельности основного производства и общей платежеспособности организации.

Таким образом, на основании отчетной документации выяснено, что положение в фирме ООО «Аридея» на конец 1-го квартала улучшилось по сравнению с началом отчетного периода.