Аудит учетной политики
Отрицательным моментом, выявленным в ходе аудиторской проверки учетной политики является отсутствие сведений о порядке рассмотрения и утверждения годовой финансовой отчетности, порядка списания и распределения расходов организации, нет сведений о проведении инвентаризации обязательств предприятия. Вместо среднего заработка за время командировки платится заработная плата, оклад. При направлении… Читать ещё >
Аудит учетной политики (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в учреждении ведется учет.
Результаты проведенного аудита учетной политики для целей бухгалтерского учета представлены в таблице 2.4, для целей налогового учета представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.4.
Аудит учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Вопрос аудитора. | Ответ аудируемого лица. | Примечание. | |
Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики. | Имеется. | Приказ № 31 от 31.12.2013 г. | |
Имеется ли в организации учетная политика. | Имеется. | Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета ОАО «Информационная сеть» на 2014 год. | |
Утверждено ли положение о бухгалтерской службе. | Не утверждено. | ||
Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии. | Утверждены. | ||
Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики. | Ознакомлены. | ||
Утвержден ли график документооборота. | Утвержден. | ||
Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики. | Имеются. | ||
Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве РФ, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета. | Корректируются. | ||
Утвержден ли график проведения инвентаризации. | Утвержден. | ||
Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком. | Проводятся строго по графику. | ||
Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений. | Проводятся ежеквартально. | ||
Ограничен ли доступ к информации бухгалтерского учета и отчетности. | Ограничен. | ||
Определены ли порядок хранения документов бухгалтерского учета и лица, ответственные за хранение. | Определены. | ||
В течение анализируемого периода ОАО «Информационная сеть» принимает следующие правила бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет ведется с использованием рабочего Плана счетов, разработанного в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации № 94н. бухгалтерский аудит заработная плата Информация в денежном выражении о состоянии активов и обязательств, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах, расходах), отражаемая на соответствующих счетах рабочего плана счетов, должна быть полной, сообразно с существенностью. Ошибки, признанные существенными, подлежат обязательному исправлению.
При этом существенной признается информация, пропуск или искажение которой влечет изменение на 1 процент (и (или) более) оборотов по дебету (кредиту) аналитического счета рабочего плана счетов.
Обработка учетной информации ведется с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия 8.1».
Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации (заверенные собственноручной подписью).
Учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская (бюджетная) отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, но не менее пяти лет.
Таблица 2.5.
Аудит учетной политики для целей налогового учета.
Вопрос аудитора. | Ответ аудируемого лица. | Примечание. | |
Кем осуществляется налоговый учет в организации. | Структурным подразделением «Бухгалтерия» под руководством главного бухгалтера. | ||
Как составлены формы первичной учетной документации. | По унифицированным формам. | ||
Какова технология обработки информации для налогового учета. | Ведется автоматизировано. | С использованием версии «1С: Бухгалтерия 8.1». | |
Как составлены формы аналитических регистров налогового учета. | Учреждением самостоятельно. | ||
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров. | Не установлен. | ||
Утвержден ли график документооборота. | Утвержден. | ||
Какой метод начисления амортизации используется для объектов основных средств (ОС). | Линейный. | ||
По результатам проведенной аудиторской проверки первоначально рассмотрим методические аспекты организации учета.
Так по учетной политике исследуемого предприятия в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» ОАО «Информационная сеть» использует линейный метод начисления амортизации.
В учетной политике предприятия не определен порядок оценки задолженности по полученным кредитам и займам.
Положительным фактором в составлении учетной политики является наличие методических аспектов порядка начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, порядка формирования стоимости материально-производственных запасов, списание расходов будущих периодов, применяемый метод признания прибыли от реализации.
Предприятие в учетной политике закрепило порядок ведения бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.
В соответствии с ПБУ № 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в учетной политике предприятия отражен порядок организации аналитического учета движения материальных ценностей с применением карточно-документационного метода (метод оборотных ведомостей).
Отрицательным моментом, выявленным в ходе аудиторской проверки учетной политики является отсутствие сведений о порядке рассмотрения и утверждения годовой финансовой отчетности, порядка списания и распределения расходов организации, нет сведений о проведении инвентаризации обязательств предприятия.
В процессе проверки учетной политики ОАО «Информационная сеть» установлено, что аспекты учетной политики в целом удовлетворительны и соответствуют действующим требованиям законодательства, однако имеются некоторые недостатки.
Положительные аспекты и недостатки, выявленные в ходе аудиторской проверки учетной политики предприятия представлены в табл. 2.6.
Таблица 2.6.
Результаты аудиторской проверки учетной политики.
Положение. | Положительный аспект. | Отрицательный аспект. | ||||
Методические аспекты организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии. |
| Нет. | ТК РФ ст. 22, ч.2; Ст. 57; | Неравная выплата заработной платы работникам за труд равной ценности, трудовая дискриминация, противоречащая Конституции РФ. | ||
Сроки выплаты заработной платы и отпускных. | ТК РФ ст. 136. | В случае несвоевременной выплаты заработной платы (отпускных выплат), работодатель обязан компенсировать данную задержку за каждый день. | ||||
Исчисление среднего заработка. Для расчетов отпускных и определения размера компенсации за неиспользованные отпуска средний дневной заработок работника определяется за 12 месяцев. Среднемесячное число календарных дней- 29,3. Средний заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,3. | ТК РФ ст. 139. | Завышение, либо занижение единого социального налога. | ||||
Вместо среднего заработка за время командировки платится заработная плата, оклад. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. | ТК РФ ст. 167. ГК РФ ст. 1102, ст. 1109. | В случае, если выплаченная сумма превышает средний заработок: при отказе сотрудника вернуть переплаченную суммусумма не может быть удержана, либо взыскана в судебном порядке. В связи с переплатой в месяце командировки возникает недоимка по налогу на прибыль. В случае, если выплаченная сумма ниже его среднего заработка: причитающуюся сумму необходимо доплатить с уплатой процентов (денежной компенсации) за каждый день просрочки в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. | ||||
Невыдача расчетных листков работникам (отсутствие типовой формы расчетного листка, несоблюдение письменной формы документа). | ТК РФ ст. 136. КоАП РФ ст. 5. | Действия работодателя в части невыдачи сотрудникам расчетных листков неправомерны и их следует рассматривать как нарушение трудового законодательства, в таком случае, к работодателю может быть применена административная ответственность установленная нормами ст. 5 КоАП. | ||||
Рациональным решением по совершенствованию аналитического учета является разработка и внедрение на предприятии новых субсчетов, что позволит предприятию более подробную информацию для анализа и принятия управленческих решений.
С целью улучшения организации ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, проверки правильности документирования, начислений и проводок одной из насущных потребностей является создание службы внутреннего контроля.
Создание службы внутреннего контроля позволит повысить информационный потенциал, обеспечить знание всех тонкостей деятельности, а что касается расчетов по оплате труда и осуществить проверку правильности ведения учета этого участка.