Расходы на оплату труда

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ.

Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности

Порядок расчетов с работником по листкам нетрудоспособности и условия выплаты пособий по временной нетрудоспособности установлены. Часть причитающегося пособия по временной нетрудоспособности, общая сумма которого рассчитана на основании документов, в размере не превышающем МРОТ, выплачивается за счет средств ФСС РФ. Оставшаяся часть погашается за счет средств работодателя, и именно эта часть включается в состав расходов, учитывающихся при расчете налоговой базы по единому налогу.

Прочие расходы, установленные закрытым перечнем расходов.

Расчет единого налога

Процедура расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, зависит, прежде всего, от выбора объекта налогообложения. Схематично эта процедура выглядит следующим образом.

Для объекта налогообложения — полученные доходы.

• 1) Определяем налоговую базу = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период
• 2) Определяем первоначальную сумму налога = налоговая база * 6%
• 3) Определяем сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование
• 4) (Первоначальная сумма налога * 50%) > суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование

ДА НЕТ.

Сумма вычета = сумма взносов

Сумма вычета = первонач. сумма налога * 50%

Определяем сумму пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма, выплаченных пособий — сумма, возмещаемая ФСС РФ (1 МРОТ за полный календарный месяц нетрудоспособности на одного работника) Определяем сумму налога, фактически уплаченного за предыдущие отчетные периоды Определяем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет за истекший отчетный (налоговый) период = первоначальная сумма налога — сумма вычета — сумма пособий по временной нетрудоспособности — сумма налога за предыдущий период Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0.

ДА НЕТ Сумма подлежит доплате в бюджет Можно требовать зачета суммы переплаты Для объекта налогообложения — доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, в 2003 г.

Алгоритм расчета налога в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, зависит от периода — отчетного или налогового.

Для отчетных периодов 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период

Налоговая база >0.

ДА НЕТ.

Первоначальная сумма налога = налоговая база*15% зачета суммы налога за предыдущие отчетные периоды

Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за истекший отчетный период = первоначальная сумма налога — сумма налога, уплаченного за предыдущий отчетный период

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0.

ДА НЕТ Сумма налога подлежит доплате Можно требовать зачета суммы переплаты в бюджет Для налогового периода — по итогам года.

Налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период

Сумма минимального налога = доходы * 1%

Налоговая база > 0.

ДА НЕТ.

Сумма налог =сумма минимального налога * сумму налога = налоговая база*15%

ДА Сумма минимального налога > первоначальной суммы налога НЕТ Сумма налога = первоначальная сумма налога Определяем сумму налога, фактически уплаченную за предыдущие отчетные периоды.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет за истекший налоговый период = первоначальная сумма налога — сумма налога, уплаченного за предыдущий отчетный период

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0.

ДА НЕТ Сумма налога подлежит доплате Можно требовать зачета суммы переплаты в бюджет.