Заключительный этап ревизии расчетных операций

Составление акта проверки расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

Объектом изучения в данной дипломной работе является ООО «ТРИВИУМ». Основной целью производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности Общества является:

• — удовлетворение нужд потребителей в кондитерских изделиях;
• — получение прибыли от реализации продукции;
• — повышение жизненного уровня и решение социально-бытовых вопросов коллектива;
• — обеспечение устойчивых отчислений в государственный бюджет.

Предприятие обладает характерными особенностями организации и ведения деятельности, характеризуется устойчивым финансовым состоянием и занимает прочные позиции на современном рынке. Для аудита расчетов в ООО «СПЕКТР» был разработан план аудита, который описывает основные пункты проведения проверки расчетов, а также программа аудита, представляющая собой детальный перечень аудиторских процедур, указанных в плане аудита.

При проведении проверки операций по расчетам с подотчетными лицами была предоставлена вся запрошенная документация.

Была проведена проверка соблюдения нормативных актов, регулирующих порядок проведения расчетов, которая установила, что в ООО «ТРИВИУМ» такой порядок не нарушался. Расчеты с подотчетными лицами производятся на предприятии в соответствии с требованиями законодательства.

С помощью опроса главного бухгалтера было выяснено: при поступлении документации централизованная регистрация приходных документов осуществляется одновременно с обработкой поступившего на предприятие документа, на что затрачивается в среднем 25 минут. Расхождения между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учете не выявлены.

Получение ТМЦ от подотчетных лиц подтверждалось первичными документами в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были.

По данным проведенного аудита можно сказать, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРИВИУМ» осуществляется с соблюдением законодательства, закона РБ «О бухгалтерском учете», а так же другими законодательными и нормативными документами регулирующими объект проверки. Найденные, при проведении проверки, отклонения и недочеты являются не существенными и не искажают информации по учету расчетов с подотчетными лицами. Данные отклонения и недочеты должны быть учтены главным бухгалтером для их не допущения в продолжении деятельности ООО «ТРИВИУМ».

На завершающем этапе проведения ревизии составлен акт, который представляет мнение ревизора о достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятия.

Несмотря на то, что при проведении проверки были выявлены нарушения, они не носили существенного характера, а поэтому можно сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность обеспечивает во всех существенных отношениях достоверное отражение затрат организации за отчетный период в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет и отчетность в Республике Беларусь. На данном основании было принято решение о составлении безусловно положительного заключения (приложение О).

Не менее двух первых экземпляров предоставляются организации, при этом первый экземпляр в составе аналитической и итоговой части, второй — в составе итоговой части для представления предприятием информации пользователям отчетности.

В результате проведенной ревизии предлагается следующий график документооборота по расчетам с подотчетными лицами. (Таблица 3.1).

Таблица 3.1.

График документооборота.

Примечание — Источник: собственная разработка.

И предлагаются следующие мероприятия, направленные на укрепление состояния расчетной дисциплины в ООО «ТРИВИУМ», они представлены на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 Мероприятия, направленные на укрепление состояния расчетной дисциплины в ООО «ТРИВИУМ».

Указанные мероприятия позволят ООО «ТРИВИУМ» укрепить состояние расчетной дисциплины.