Учет внешнеэкономической деятельности

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Внешнеторговый контракт, грузовая таможенная декларация, декларация таможенной стоимости, паспорт сделки представлены в Приложении. бухгалтерский учет предприятие внешнеэкономический. О распределении общепроизводственных расходов между экспортируемой и неэкспортируемой продукции пропорционально прямым расходам Общепроизводственные расходы всего — 91 879 руб. О распределении НДС, приходящегося… Читать ещё >

Учет внешнеэкономической деятельности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Учет экспортных операций

Журнал учета экспортных операций представлен в таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Журнал учета экспортных операций.


Содержание факта хозяйственной жизни.	Сумма,. тыс. руб.	Д.	К.
Оприходовано сырье, в том числе НДС (18%), руб.	2 417 169 435 091	10.1 19	60.1 60.1
Передано сырье со склада в % от стоимости оприходованного сырья для производства: — экспортируемой продукции — 80% — неэкспортируемой продукции — 20%	1 933 735 483 434	20.2 20.1	10.1 10.1
Приобретены материалы для упаковки экспортируемой продукции в цехе, в том числе НДС (18%), руб.	265 292 47 752	10.4 19	60.1 60.1
11.02. Получен аванс от иностранного покупателя, 15 680 долл. (курс 65,45).	1 026 256 1 026 256	52.1 52.2	62. ав 51.1
12.02. Осуществлена продажа 20% (3 136 долл.) валютной выручки (курс продажи 65,17) — направлена валюта для продажи с транзитного валютного счета — списана с баланса проданная валюта — зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты по курсу обслуживающего банка — списана комиссия 1%	204 373 204 373 204 373 2 044	57 91.2 51 91.2	52.2 57 91.1 51
Переданы в цех материалы для упаковки экспортируемой продукции, руб.	147 600.	20.2.	10.4.
Начислена заработная плата рабочим, занятым производством: — экспортируемой продукции — неэкспортируемой продукции, руб.	521 600 403 750	20.2 20.1	70 70
Начислена заработная плата начальнику цеха, руб.	29 750.
Начислена заработная плата административному персоналу, руб.	168 750.
Начислены страховые взносы (30%) и страховые взносы в ФСС (2,5%): — рабочим цеха экспортируемой продукции — рабочим цеха неэкспортируемой продукции — начальнику цеха — административному персоналу	169 520 131 219 9 669 54 844	20.2 20.1	69 69 69 69
Оплачена задолженность перед поставщиком сырья.	2 852 260.	60.1.
Оплачена задолженность перед поставщиком упаковки.	313 044.	60.1.
Начислена амортизация оборудования общецехового назначения.	52 460.
Начислена амортизация основного производственного оборудования.	119 870.	20.1.
Начислена арендная плата за административные помещения, в том числе НДС (18%), руб.	123 496 22 229	26 19	76 76
Распределены общепроизводственные и общехозяйственные расходы между экспортируемой и неэкспортируемой продукцией. Справка-расчет бухгалтерии № 1, 2.	66 153 25 726 249 905 97 185	20.2 20.1 20.2 20.1	25 25 26 26
Учтен на отдельном субсчете НДС, приходящихся на экспортируемую продукцию. Справка-расчет бухгалтерии № 3.	364 088.	19. экс.
Оплачена задолженность по арендным платежам.	145 725.
Принят к вычету из бюджета НДС по продукции, реализуемой на территории РФ. Справка-расчет бухгалтерии № 3.	93 232.
Оприходована на склад готовая продукция: — экспортируемая — неэкспортируемая	3 088 513 1 261 184	43.2 43.1	20.2 20.1
Отражена фактическая себестоимость продукции, отгруженной в адрес иностранного покупателя.	3 088 513.		43.2.
02.03. Начислены и оплачены суммы страховых платежей за страхование груза, в размере 10% от фактической себестоимости отгруженной продукции, руб.	308 851 308 851	44 76	76 51
02.03. Начислены и оплачены транспортные расходы за перевозку экспортной продукции в размере 20% от фактической себестоимости отгруженной продукции, руб.	617 703 617 703	44 76	76 51
16.03. Начислены и оплачены в рублях экспортные таможенные пошлины и сборы. Справка-расчет бухгалтерии № 4.	552 800 7 500 552 800 7 500	44 44 68 76. т	68 76. т 51 51
25.03. Отражена выручка от реализации экспортируемой продукции по контрактной стоимости на момент перехода права собственности, 60 100 долл. (курс 58,77).	3 532 077 3 088 513	62 90.2	90.1 45
Зачет ранее полученного от иностранного покупателя аванса.	1 026 256.	62. ав.
29.03. Получена выручка в счет окончательного расчета с иностранным покупателем, 60 100−15 680=44 420 долл. (курс 57,73).	2 564 367 2 564 367	52.1 52.2	62 52.1
Отражена положительная курсовая разница по счету 62 «Расчеты с иностранными покупателями».	46 197.		91.1.
30.03. Осуществлена продажа 60% валютной выручки, 26 652 долл. (курс 63,65) — направлена валюта для продажи с транз. валютного счета — списана с баланса проданная валюта — зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент проданной валюты по курсу обслуживающего банка — списана комиссия — 1%	1 696 400 1 696 400 1 696 400 16 964	57 91.2 51 91.2	52.2 57 91.1 51
Принят к вычету из бюджета НДС после подтверждения факта экспорта.	364 088.		19. экс.
Списаны расходы по экспорту товара (Д 44).	1 625 837.	90.2.
Определен финансовый результат от операции.	1 043 290 27 189	99 91.9	90.9 99

Бухгалтерская справка-расчет № 1.

О распределении общепроизводственных расходов между экспортируемой и неэкспортируемой продукции пропорционально прямым расходам Общепроизводственные расходы всего — 91 879 руб.

Прямые расходы:

— по экспортируемой продукции — 2 624 855 руб.
— по продукции, реализуемой на территории РФ — 1 018 403 руб.

Всего — 3 643 258 руб.

2 624 855 / 3 643 258=0,72
1 018 403 / 3 643 25=0,28
91 879 Ч 0,72=66 153 Дт20.2 Кт 25
91 879 Ч 0,28=25 726 Дт 20.1 Кт 25

Бухгалтерская справка-расчет № 2.

О распределении общехозяйственных расходов между экспортируемой и неэкспортируемой продукции пропорционально прямым расходам Общехозяйственные расходы всего — 347 090 руб.

Прямые расходы:

— по экспортируемой продукции — 2 624 855 руб.
— по продукции, реализуемой на территории РФ — 1 018 403 руб.

Всего — 3 643 258 руб.

2 624 855 / 3 643 258=0,72
1 018 403 / 3 643 25=0,28
347 090 Ч 0,72=249 905 Дт 20.2 Кт 26
347 090 Ч 0,28=97 185 Д 20.1 К 26

Бухгалтерская справка № 3.

О распределении НДС, приходящегося на экспортируемую продукцию и продукцию, реализуемую на территории РФ НДС по приобретенному сырью для производства продукции — 435 091 руб.

Передано сырье со склада для производства экспортируемой продукции — 80%, следовательно, НДС составит:

435 091 руб. Ч 80%=348 073 руб.

Передано сырье со склада для производства неэкспортируемой продукции — 20%, следовательно, НДС составит:

435 091 руб. Ч 20%=87 018 руб.

Всего НДС, относящегося к общехозяйственным расходам — 22 229 руб., (НДС по арендной плате за административные помещения).

НДС распределяются пропорционально прямым расходам, которые составили:

— по экспортируемой продукции — 2 624 855 руб.
— по неэкспортируемой продукции — 1 018 403 руб.

Итого: 3 643 258 руб.

Коэффициент распределения НДС:

22 229 / 3 643 258=0,61 014.

НДС, приходящийся на экспортируемую продукцию:

2 624 855 руб. Ч 0,61 014=16 015 руб.

НДС, приходящийся на неэкспортируемую продукцию:

1 018 403 руб. Ч 0,61 014=6 214 руб.

Бухгалтерская справка № 4.

О расчете таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление.

16.03.15, курс доллара — 61,32 руб.

Расчет таможенной пошлины:

Ставка вывозной таможенной пошлины 15%.

Таможенная стоимость составит:

60 100 долл. Ч 61,32=3 685 332 руб.

Таможенная пошлина составит:

3 685 332 руб. Ч 15%=552 800 руб.

Расчет сбора за таможенное оформление:

При таможенной стоимости от 2 500 000,01 до 5 000 000,00 руб. ставка таможенного сбора составляет 7 500 руб.

Справка-расчет бухгалтерии № 5.

Расчет курсовой разницы.

29.03.2015 г., курс доллара — 57,73 руб.

Отрицательная курсовая разница по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

44 420 долл. Ч (58,77−57,73)=46 197 руб.

Бухгалтерская справка № 6.

Об определении финансового результата от продажи валютной выручки.

3 532 077 (счет 90.1)-3 088 513 (счет 90.2−45)-1 486 854 (90.2−44)=1 043 290 руб. получен убыток от реализации экспортных товаров Д 99 К 90.9
1 946 970 (счет 91.1)-1 919 781 (счет 91.2)=27 189 руб. прибыль от прочей деятельности Д 91.9 К 99.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой