Учет расчетов с бюджетом по Н и С и гос органами по внебюдж платежам

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам и сборам. Цель налогового учета состоит в полной и достоверной информации об объектах налогообложения, о сумме налоговых платежей в бюджет.

Налоговый учет основывается на данных бухо учета, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета.

Для целей налогового учета доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров, иных ценностей, объектов имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и доходов от внереализационных операций. Расходы плательщиков подразделяются на расходы по производству и реализации продукции, товаров, иных ценностей и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и на внереализационные расходы.

Для определения налога на прибыль учитываются нормируемые затраты при включении в себестоимость продукции. Если раньше, основой расчета налога на прибыль была балансовая прибыль, то сейчас, для определения налогооблагаемой прибыли необходимо производить корректировку балансовой прибыли (прибыли отчетного периода). Т. е. к прибыли отчетного периода на счете 99 «Прибыли и убытки» необходимо прибавить расходы, которые отражаются в составе затрат на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг), но не учитываются при налогообложении прибыли.

Для этого на всех счетах по учету затрат необходимо открывать субсчета (аналитические счета):

для учета затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, т. е. затраты по нормативам, установленным законодательством;

для учета затрат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, т. е. сверхнормативные, которые раньше списывались за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Налогоплательщики обязаны вести следующие регистры налогового учета:

• · регистры доходов: регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг); регистр доходов от внереализационных операций; регистр доходов, полученных из-за рубежа;
• · регистры расходов: регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг); регистр внереализационных расходов; регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством РБ;
• · регистр расчетных корректировок.

Учет распределения прибыли. Порядок расчета налогов из прибыли Процесс распределения полученной прибыли или покрытия убытков является заключительным этапом кругооборота хозяйственных средств.

Согласно законодательства Республики Беларусь из прибыли организации уплачивается ряд налогов, каждый из которых, имеет свою базу налогообложения, ставку, период уплаты, льготы по налогу, источник уплаты.

Налог на недвижимость рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств организации по ставке 1% в год, ежеквартально по 0,25% в квартал с учетом повышающего коэффициента (2,0; 1,8; 1,5; 1,3; 1,2) в зависимости от места расположения организации. Суммы налога на недвижимость включаются, а затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) учитываемых при налогообложении. Д20,23,25 К68. Налог на прибыль рассчитывается следующим образом: к прибыли отчетного периода прибавляются расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, вычитается льготируемая прибыль, оставшаяся сумма прибыли умножается на 18%. Начисляется налог на прибыль бухгалтерской проводкой Д-т 99 К-т 68 (субсчет «Налог на прибыль).

Местные налоги и сборы — это сборы за проведение аукционов, выставок, курортный сбор, за промысловую заготовку дикорастущих растений и грибов и другие.

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения.

Например: сбор за промышленную заготовку растений и грибов, уплачивается 5% от суммы заготовки и включается в себестоимость продукции; курортный сбор — 3% от стоимости путевки, уплачивается при регистрации отдыхающего в санатории, доме отдыха.

Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства (кроме санкций за нарушение хозяйственных договоров), начисляются за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, проводкой Д-т 99 К-т 68.