Перечень банков. 
Особенности применения реестра банковских гарантий

В соответствии со статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:

• 1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;
• 2) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.

Такая редакция статьи 176.1 была дана в Федеральном законе от 23.07.2013 № 248-ФЗ, и фактически отсылает нас к требованиям введенной тем же Федеральным законом новой статьи 74.1 «Банковская гарантия» Налогового кодекса.

Отметим, что и Министерство финансов Российской Федерации на своем официальном сайте публикует (Рисунок 1) Перечень банков уже в соответствии со статьей 74.1:

«Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (далее в настоящей статье — перечень). Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям:

• 1) наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком Российской Федерации, и осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет;
• 2) наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей;
• 3) соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
• 4) отсутствие требования Центрального банка Российской Федерации об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка на основании Федерального закона от 25 февраля 1999 года № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и Федерального закона от 27 октября 2008 года № 175-ФЗ «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года» «

Рис. 1. Страница сайта Министерства финансов Российской Федерации, на которой публикуется Перечень банков

Информация о кредитных организациях (банках и их обособленных подразделениях), обратившихся в территориальные органы Федерального казначейства с целью регистрации на официальном сайте, представлена в Таблице 1.

Табл. 1. Информация о ходе регистрации кредитных организаций.

По состоянию на 10 апреля 2014 года на официальном сайте зарегистрировано 210 банков и 216 обособленных подразделений банков, кроме того еще 211 кредитных организаций успешно прошли процедуру проверки документов в органах Федерального казначейства.

Размещенный 18 апреля 2014 года по состоянию на 1 марта 2014 года Перечень банков содержит 346 кредитных организаций.

Ведение реестра и размещение его в единой информационной системе в сфере закупок осуществляет Федеральное казначейство.

Правила расширяют состав информации и документов, включаемых в реестр банковских гарантий в соответствии с частью 9 статьи 45 Федерального закона № 44-ФЗ.

Дополнительно указываются:

• а) наименование, местонахождение заказчика, являющегося бенефициаром, идентификационный номер налогоплательщика;
• б) копия документа о внесении изменений в условия банковской гарантии (при наличии);
• в) идентификационный код закупки;
• г) сведения об отказе заказчика в принятии банковской гарантии (при наличии).

В целях ведения реестра банк одновременно с выдачей банковской гарантии (внесением изменений в условия банковской гарантии) формирует и включает информацию и документы в реестр.

Реестр, включая информацию и документы, указанные в пункте 4 Правил, формируется и ведется на государственном языке Российской Федерации. Наименование иностранных юридических лиц и фамилия, имя, отчество (при наличии) иностранных физических лиц могут быть указаны с использованием букв латинского алфавита.

Реестр, включая информацию и документы, указанные в пункте 4 Правил, хранится в соответствии со сроками хранения архивных документов, определенными в соответствии с частью 3 статьи 6 Федерального закона «Об архивном деле в Российской Федерации» .

Информация и документы, указанные в пункте 4 Правил (за исключением сведений об отказе заказчика в принятии банковской гарантии), подписываются усиленной неквалифицированной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени банка.

Федеральное казначейство в течение 3 часов с момента включения банком информации и документов в реестр обеспечивает в автоматическом режиме проверку:

• а) наличия необходимых информации и документов;
• б) соответствия порядка формирования информации и документов порядку, установленному Правилами.

В случае положительного результата проверки информация и документы, впервые представляемые банком по выданной банковской гарантии, формируют реестровую запись, которой Федеральное казначейство присваивает уникальный номер.

В случае отрицательного результата проверки информация и документы не формируют (не обновляют) реестровую запись, о чем банк уведомляется Федеральным казначейством в течение 3 часов посредством направления в электронной форме протокола, содержащего сведения о выявленных несоответствиях.

Структура уникального номера реестровой записи в реестре банковских гарантий представлена в Таблице 2.

Табл. 2. Структура уникального номера реестровой записи.

Заказчики по итогам рассмотрения поступившей в качестве обеспечения исполнения контракта банковской гарантии в случае отказа в принятии банковской гарантии в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня ее поступления, формируют и включают информацию в реестр банковских гарантий.

Сведения, представляемые заказчиком для включения в реестр, не могут отличаться от информации, направленной заказчиком лицу, предоставившему банковскую гарантию.

Федеральное казначейство в течение 3 часов с момента присвоения уникального номера реестровой записи или ее обновления обеспечивает размещение указанной реестровой записи в единой информационной системе в сфере закупок.

Размещение реестровой записи в единой информационной системе в сфере закупок осуществляется Федеральным казначейством.

В настоящее время единая информационная система еще не создана, и реестр банковских гарантий размещается на официальном сайте. Реестровые записи, размещаемые в единой информационной системе в сфере закупок, подписываются электронной подписью Федерального казначейства.